2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè),并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )萬元。【單選題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額,如果簽訂了分包或轉包合同的,應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)

2、從2003年12月1日起,對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對,凡比對不符的,一律不予抵扣。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:從2003年12月1日起,國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查,并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

3、現(xiàn)行稅法規(guī)定,資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

4、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

5、下列各項中,符合車船使用稅有關規(guī)定的有( )。【多選題】

A.乘人汽車,以“輛”為計稅依據

B.載貨汽車,以“凈噸位”為計稅依據

C.機動船,以“艘”為計稅依據

D.非機動船,以“載重噸位”為計稅依據

正確答案:A、B、D

答案解析:車船使用稅的計稅依據,分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據。

6、下列各項中,符合消費稅有關規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的,一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品,除另有規(guī)定外,應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發(fā)生時間,為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應納稅額。

7、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范,其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:稅法是調整國家與納稅人關系的法律規(guī)范,其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。

8、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

9、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金,應計入貨物銷售額的具體時限有( )。【多選題】

A.無合同約定的,在一年之內計入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的,合同逾期的時候計入,但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的,無論是否返還及會計上如何核算,和收取的貨款一并計入

正確答案:A、C

答案解析:對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。

10、某企業(yè)有一處房產原值1 000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險),投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元,當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應繳納房產稅( )萬元。【單選題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的,實際上是出租房屋,應將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產稅,因此該企業(yè)2003年應繳納房產稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)