2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（ ）?！締芜x題】

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.職權(quán)與責(zé)任的分配

C.業(yè)績評價

D.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議。控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動，選項A、C屬于控制活動的內(nèi)容，選項B屬于控制環(huán)境。

2、下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是控制測試的時間。鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確；每三年至少對控制測試一次，選項B正確；關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確；當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，也就是還可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，選項D錯誤。

3、注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

B.在識別重要客戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

C.注冊會計師通常將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

4、下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）?！締芜x題】

A.財務(wù)報表審計

B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C.財務(wù)報表審閱

D.預(yù)測性財務(wù)信息審核

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是保證程度。注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

5、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險

B.未更正錯報

C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是溝通的過程。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

6、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是保持職業(yè)懷疑。職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，選項D錯誤。

7、在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（ ）。【單選題】

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不適用

C.單據(jù)無效

D.單據(jù)未使用

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是選取樣本階段。如果注冊會計師所選取樣本對應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。

8、下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（ ）。【單選題】

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。選項A、B、C屬于檢查性控制。

9、下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

B.兩者的審計報告意見類型相同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)內(nèi)部控制審計。企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見，選項B錯誤；在財務(wù)報表審計中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，不實施控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，選項D錯誤。

10、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是影響樣本規(guī)模的因素。對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。