2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則。

2、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米,其中廠房63 000平方米(有一間3 000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用),行政辦公樓5 000平方米,廠辦子弟學(xué)校5 000平方米,廠辦招待所2 000平方米,廠辦醫(yī)院和幼兒園各1 000平方米,廠區(qū)內(nèi)綠化用地3 000平方米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5 000萬(wàn)元,其中2 000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元,該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬(wàn)元。【單選題】

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80 000-3 000-5 000-2×1 000)×(1-2 000/5 000)×3=126 000(元)

3、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )。【多選題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

4、外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照下列規(guī)定報(bào)批后,可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅;合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的,由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的繳納”。外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅,所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的,應(yīng)合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,按照不同的稅率交納所得稅。

5、某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2 000元,被處罰款8 000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。【單選題】

A.5 000

B.7000

C.8000

D.10 000

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算”。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)

6、下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳

B.參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與年度納稅申報(bào)分開(kāi)

C.納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

D.參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)規(guī)定”。核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需要參加匯算清繳,參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款。(新企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間改為5個(gè)月)

7、居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車(chē)一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的繳納與計(jì)算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

8、印花稅稅目中,適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè),分別是購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè),分別是購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

9、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬(wàn)×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬(wàn)元)

10、下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是( )?！締芜x題】

A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅免稅并退稅”,選項(xiàng)ACD屬于增值稅免稅不退稅的情況;選項(xiàng)B適用增值稅免稅并退稅的政策。