- 多選題甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×17年1月1日起將A設(shè)備的使用年限由10年縮短至7年，生產(chǎn)線賬面原值為800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，變更后仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方法與稅法一致。有關(guān)該項(xiàng)變更的說法中正確的有（ ?。?/span>
- A 、該項(xiàng)變更屬于會計(jì)政策變更
- B 、該設(shè)備2×17年計(jì)提折舊140萬元
- C 、該項(xiàng)變更使2×17年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元
- D 、該項(xiàng)變更使2×17年凈利潤減少60萬元
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參考答案【正確答案：B,C】
固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；按照變更后的年限2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額=（800-800/10×3）/（7-3）=140（萬元），選項(xiàng)B正確；按照稅法規(guī)定2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額=800/10=80（萬元），2×17年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=140-80=60（萬元），選項(xiàng)C正確；該項(xiàng)變更減少2×17年凈利潤的金額=60×（1-25%）=45（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2013年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2014年3月6日,法院對該起訴訟作出判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元,甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零；假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 3 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計(jì)10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值一致。A公司購買日確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 4 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×16年1月1日起將A設(shè)備的使用年限由10年縮短至7年，生產(chǎn)線賬面原值為800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，變更后仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方法與稅法一致。有關(guān)該項(xiàng)變更的說法中正確的有（）。
- A 、該項(xiàng)變更屬于會計(jì)政策變更
- B 、該設(shè)備2×16年計(jì)提折舊140萬元
- C 、該項(xiàng)變更使2×16年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元
- D 、該項(xiàng)變更使2×16年凈利潤減少60萬元
- 5 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×16年1月1日起將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×15年年末產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為20萬元，甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元。2×16年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）。
- A 、產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更
- B 、2×16年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額為120萬元
- C 、2×16年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為30萬元
- D 、該項(xiàng)變更使2×16年利潤總額減少100萬元
- 6 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×14年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對其規(guī)定與會計(jì)處理一致。2×16年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年1月1日，該寫字樓的賬面原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊270萬元，賬面價(jià)值為8730萬元，公允價(jià)值為9500萬元。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）。
- A 、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會計(jì)政策變更
- B 、2×16年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異770萬元
- C 、該項(xiàng)變更影響2×16年年初未分配利潤的金額為519.75萬元
- D 、該項(xiàng)變更不影響2×16年年初未分配利潤
- 7 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×17年1月1日起將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×16年年末產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為20萬元，甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元。2×17年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（ ）。
- A 、產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更
- B 、2×17年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額為120萬元
- C 、2×17年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為30萬元
- D 、該項(xiàng)變更使2×17年利潤總額減少100萬元
- 8 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%對外出售，取得價(jià)款1100萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)不確認(rèn)投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)調(diào)增資本公積162萬元
- 9 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，甲公司因此事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×16年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×16年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×15年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ?。┤f元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
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- 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（ ）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
- 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于要約失效的情形有( )。
- A注冊會計(jì)師對W股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
- 下列關(guān)于收縮型戰(zhàn)略的說法中，正確的有（）。
- 甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2013年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券,債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2014年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:1月1日,工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元;4月1日,支付工程進(jìn)度款1000萬元;4月19日至8月7日,因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元,至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算,每月按30天計(jì)算,未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款,2014年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。2014年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬元。
- 某公司年?duì)I業(yè)收入為500萬元，變動(dòng)成本率為40%,經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為2。如果固定成本增加50萬元，那么，聯(lián)合杠桿系數(shù)將變?yōu)椋?）。
- 張先生在談?wù)搨€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法的有關(guān)規(guī)定時(shí)講到以下內(nèi)容，其中正確的有( )。
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- 下列不屬于鉆石模型分析中的初級生產(chǎn)要素的是（ ）。
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