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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 多選題 甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×14年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×16年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量。2×16年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
  • A 、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更
  • B 、2×16年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異770萬元
  • C 、該項變更影響2×16年年初未分配利潤的金額為519.75萬元
  • D 、該項變更不影響2×16年年初未分配利潤

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參考答案

【正確答案：A,B,C】

投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更，選項A正確；會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9500萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8730萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9500-8730= 770（萬元），選項B正確；影響2×16年年初未分配利潤的金額=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（萬元），選項C正確，選項D錯誤。

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