- 多選題甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×16年1月1日起將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現(xiàn)波動，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現(xiàn)較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計產品保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×15年年末產品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×16年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元。2×16年實際發(fā)生產品質量保修費用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、產品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更
- B 、2×16年12月31日“預計負債”余額為120萬元
- C 、2×16年12月31日遞延所得稅資產余額為30萬元
- D 、該項變更使2×16年利潤總額減少100萬元
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參考答案【正確答案：A,B,C,D】
產品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更，選項A正確；“預計負債”余額=20+10000×4%-300=120（萬元），選項B正確；預計負債計稅基礎為0，遞延所得稅資產余額=（120-0）×25% =30（萬元），選項C正確；因預計產品保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，按原估計應確認銷售費用300萬元，按新估計應確認銷售費用400萬元，該項變更使2×16年利潤總額減少100萬元，選項D正確。
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- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零；假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于2015年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 3 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經營。（2）購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元，可辨認資產賬面價值與公允價值的差額形成應納稅暫時性差異；負債的賬面價值與公允價值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費用、審計費用、咨詢費用等共計10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關聯(lián)方關系，B公司可辨認資產和負債的計稅基礎與其原賬面價值一致。A公司購買日確認的合并商譽為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 4 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×16年1月1日起將A設備的使用年限由10年縮短至7年，生產線賬面原值為800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，變更后仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方法與稅法一致。有關該項變更的說法中正確的有（）。
- A 、該項變更屬于會計政策變更
- B 、該設備2×16年計提折舊140萬元
- C 、該項變更使2×16年產生可抵扣暫時性差異60萬元
- D 、該項變更使2×16年凈利潤減少60萬元
- 5 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×14年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×16年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×16年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更
- B 、2×16年1月1日產生應納稅暫時性差異770萬元
- C 、該項變更影響2×16年年初未分配利潤的金額為519.75萬元
- D 、該項變更不影響2×16年年初未分配利潤
- 6 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×17年1月1日起將A設備的使用年限由10年縮短至7年，生產線賬面原值為800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，變更后仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方法與稅法一致。有關該項變更的說法中正確的有（ ?。?。
- A 、該項變更屬于會計政策變更
- B 、該設備2×17年計提折舊140萬元
- C 、該項變更使2×17年產生可抵扣暫時性差異60萬元
- D 、該項變更使2×17年凈利潤減少60萬元
- 7 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×17年1月1日起將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現(xiàn)波動，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現(xiàn)較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計產品保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×16年年末產品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×17年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元。2×17年實際發(fā)生產品質量保修費用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
- A 、產品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更
- B 、2×17年12月31日預計負債余額為120萬元
- C 、2×17年12月31日遞延所得稅資產余額為30萬元
- D 、該項變更使2×17年利潤總額減少100萬元
- 8 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當日取得控制權。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。購買日，乙公司所有者權益的賬面價值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。乙公司辦公樓預計使用年限為15年，已使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的10%對外出售，取得價款1100萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并報表中應列示的商譽的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個別報表中出售乙公司10%股權應確認投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權不確認投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權應調增資本公積162萬元
- 9 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔保，期限屆滿，由于被擔保人乙公司財務狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任1500萬元，甲公司因此事項確認了預計負債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務擔保相關的費用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項確認的遞延所得稅資產為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年度財務報告批準報出日為2×16年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×16年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×15年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
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- 在下列各項中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計算出確切結果的項目有( )。
- 實用新型專利權的保護期限和續(xù)展原則是（ ）。
- 公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系ABC會計師事務所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司2011年度財務報表進行審計,經初步了解,X公司2011年度的經營形勢、管理和經營結構與2010年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關資料如下:資料一:甲注冊會計師獲取的X公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下:資料二:經過甲和乙注冊會計師的了解,X公司銷售與收款循環(huán)相關業(yè)務流程與內部控制如下(假設不考慮其他內部控制): (1)X公司設有銷售部門、貨物保管裝運部門、生產部門和會計部門。 (2)銷售部門職員接受客戶訂單,與經批準銷售的顧客名單核對,對未列入名單的客戶由銷售部門經理來決定批準銷售與否。 (3)信息管理員Y負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入W系統(tǒng),由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周,信息管理員Y核對本周內生成的銷售訂單。 (4)財務人員P負責對銷售發(fā)票的編制作內部審查,將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對,將銷售發(fā)票的商品價格與經過批準的商品價目表相核對,并且重新計算發(fā)票計價的正確性。 (5)銷售人員Q每月向客戶寄送對賬單。要求客戶將任何例外情況向X公司會計部門報告。 (6)財務人員G負責登記銀行存款日記賬,每月取得銀行對賬單,編制銀行存款余額調節(jié)表,以做到賬實相符。 要求: (1)針對資料一,運用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯報風險。 (2)針對資料二(2)到(6)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述內部控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議,并指出相關事項與何種交易或報表項目的何種認定相關,請將答案直接填入下表。 (3)針對資料一存在的重大錯報風險指出注冊會計師應實施的主要審計程序。
- 下列與分部報告有關的表述中,正確的有()。
- 2014年12月20日，甲公司（房地產開發(fā)企業(yè)）與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務期限補交款項。2015年6月25日甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6 000萬元。2015年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套500萬元，市場價格為每套800萬元。要求做相應的會計處理。
- 根據(jù)《工商行政管理機關禁止壟斷協(xié)議行為的 規(guī)定》，法律禁止的行業(yè)協(xié)會組織本行業(yè)經營者從事壟斷協(xié)議的行為包括（）。
- 某普通合伙企業(yè)為內部管理與拓展市場的需要，決定聘請陳東（非合伙人）為企業(yè)經營管理人員。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。
- 計算該企業(yè)當月應在機構所在地繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。
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- 針對資料二，簡要分析甲公司并購的類型，如果并購失敗，其原因可能有哪些；
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