參考答案

(1)“單筆付款金額在50萬元以上的,由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號一組織結(jié)構(gòu)》明確要求,企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。因此,對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權(quán)限,也應(yīng)設(shè)定上限,超過設(shè)定審批權(quán)限的,應(yīng)通過集體決策和審批進(jìn)行“特別授權(quán)”,甚至由公司董事會集體決策和審批,總經(jīng)理、董事長等也不能例外。
(2)內(nèi)部審計部與財務(wù)部一并由總會計師分管不恰當(dāng)。內(nèi)部審計是一項自我獨立評價活動,為保證內(nèi)部審計獨立,必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、人員獨立,財會部門的工作是內(nèi)部審計的主要工作對象,總會計師分管內(nèi)部審計部將影響內(nèi)部審計部工作的獨立性。
(3)“投資部的B職員負(fù)責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批”不恰當(dāng),違背了不相容職務(wù)分離控制的要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號一資金活動》明確規(guī)定,對外投資項目的可行性分析論證和審批屬于兩個不相容崗位,應(yīng)相互分離。
(4)不恰當(dāng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號一采購業(yè)務(wù)》要求企業(yè)建立采購申請制度,依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,確定歸口管理部門,明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備審批權(quán)限的部門和人員審批后,再行辦理請購手續(xù)。
(5)“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng)。登記總賬和明細(xì)賬屬于不相容職務(wù),應(yīng)當(dāng)予以分離。
(6)該公司的某一子公司違反了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號一銷售業(yè)務(wù)》的崗位分工的規(guī)定。
①該子公司的出納人員同時負(fù)責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)處理,這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部控制漏洞,很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。
②公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu),不能了解和掌握客戶的資信情況,會使銷售款項不能收回或遭受欺詐。
(7)企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進(jìn)行決策。該公司董事長鄭某等人存在舞弊。