- 綜合題（主觀）
題干：某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2020年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額670萬元，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2020年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購進(jìn)一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)100萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。（4）財務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營）；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款55萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈10萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計入成本、費(fèi)用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國（地區(qū)）不分項”方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：計算該企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。
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參考答案國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。
該企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=670+52.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增）-75（研發(fā)費(fèi)用調(diào)減）+12（利息費(fèi)用調(diào)增）+5（罰款調(diào)增）+4（三項經(jīng)費(fèi)調(diào)增）-10（國債利息調(diào)減）-45（A國的投資收益）-25（B國的投資收益）=588.5（萬元）。
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