- 綜合題（主觀）廣州X建筑公司是北京U會計師事務所20×2年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司20×1年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。其他相關情況如下： (1)V事務所已于20×2年4月初對X公司20×1年度財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。 (2)X公司于20×1年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編20×1年度財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。 (3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。 (4)X公司于20×2年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。 (5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目合伙人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。 (6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定，為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。 要求：請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產生不利影響，如認為產生或可能產生不利影響，請簡要說明理由。
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參考答案情況(1)可能產生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。
情況(2)產生不利影響。U事務所還應當終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取過渡性措施。
情況(3)產生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向U事務所提供貸款將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。
情況(4)不產生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。
情況(5)可能產生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。
情況(6)產生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2010年7月成功在紐交所上市。DL公司委托X會計師事務所審計其2011年財務報表，X會計師事務所于2012年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項： (1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2012年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。 (2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。 (3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了DL公司2006~2010年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2011年度財務報表。 (4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2011年將內部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針。 (5)為回報會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。 要求： (1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網(wǎng)絡？請簡單說明理由。 (2)針對(1)~(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。
- 2 【綜合題（主觀）】北京信達會計師事務所注冊會計師張敏擔任東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)2011年度財務報表審計的項目合伙人，注冊會計師郭懷的主要工作是協(xié)助張敏復核工作底稿，在匯總各審計人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)東方公司存在以下事項： 資料一： (1)2011年12月1日，東方股份有限公司將一項固定資產(機器設備)出售給乙公司，售價為1 000萬元(公允價值)，該項固定資產的賬面原值為1010萬元，已計提累計折舊為50萬元，未計提減值準備。當日，東方公司又將該項固定資產以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項，所以未做相應的會計處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1 000萬元。 (2)2011年10月31日，東方公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應的進項稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應的進項稅額為0.6萬元)，公司未在2011年度財務報表中包含這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。 (3)2011年1月，東方公司購買價格為24萬元的轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。(公司采用平均年限法計提固定資產折舊，該類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%) (4)12月15日，東方公司與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元(其中包含增值稅3.4萬元)，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，東方公司收到F公司的預付款。12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。東方公司在12月31日確認其他業(yè)務收入100萬元。(不考慮勞務成本) (5)東方公司2011年12月31日未審計的財務報表附注反映的應收賬款的借方余額為10 000萬元，壞賬準備項目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計師審閱應收賬款明細賬，發(fā)現(xiàn)應收賬款中有貸方余額2 000萬元。(東方公司根據(jù)債務人信用狀況決定按應收賬款期末余額的0.5%計提壞賬準備。) (6)東方公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計，2011年東方公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為508萬元。(對該固定資產采用平均年限法計提折舊，辦公大樓的預計使用年限為38年，凈殘值率為5%)資料二：東方公司未審計凈利潤、凈資產和總資產分別為12 680萬元、15 850萬元和25 360萬元，張敏在審計計劃中制定的東方公司2011年度財務報表層次的重要性水平為700萬元，部分財務報表項目的重要性水平：
要求： (1)根據(jù)資料一，假如不考慮財務報表項目的重要性水平，請指出注冊會計師應建議東方公司對上述6個事項如何調整(不考慮錯報對當期所得稅費用、期末結轉損益和利潤分配的影響)。 (2)根據(jù)資料一，假如考慮財務報表項目重要性水平，針對6個事項審查出的核算差異，哪些應匯總到賬項調整分錄匯總表，哪些應匯總到未更正錯報匯總表，哪些應匯總到重分類調整分錄匯總表？ (3)根據(jù)(1)和(2)請代為編制下列工作底稿：
(4)假如東方公司對上述應調整事項均同意進行調整，則注冊會計師該出具什么意見類型的審計報告？ (5)假如東方公司除第6項外(固定資產事項)，其余事項均同意調整，并于2012年3月14日提供了由其簽署的財務報表。則注冊會計師應該出具什么意見類型的審計報告，請代為編寫該審計報告(完成審計工作的日期是2012年3月14日)。
- 3 【簡答題】ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下：ABC會計師事務所質量控制制度中規(guī)定，A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，可以視具體情況的需要選擇執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選項目組內部經(jīng)驗最豐富的人員來完成項目質量控制復核。此外，為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不再被納入檢查的范圍。要求：請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
- 4 【綜合題（主觀）】X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。正則公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2010年7月成功在紐交所上市。正則公司委托X會計師事務所審計其2011年財務報表，X會計師事務所于2012年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日提出。假定存在以下事項： (1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，正則公司于2012年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。 (2)正則公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是正則公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。 (3)審計項目組成員甲注冊會計師從北京某非金融機構獲取120萬元房貸，正則公司為其提供擔保。 (4)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了正則公司2006～2010年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對正則公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2011年度財務報表。 (5)正則公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2011年將內部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為正則公司提供內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。 (6)為回報X會計師事務所的辛勤工作，正則公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。 要求： (1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網(wǎng)絡？請簡單說明理由。 (2)請說明，在實務中判斷事務所是否構成網(wǎng)絡的依據(jù)。 (3)針對(1)～(6)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】達州會計師事務所與通夏股份有限公司(上市公司，以下簡稱通夏公司)在2011年6月6日簽署了關于通夏公司2011年度財務報表的審計業(yè)務約定書。注冊會計師王華作為達州會計師事務所委派的項目合伙人，要求助理人員王怡等于2012年1月8日根據(jù)通夏公司提供的應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款明細賬等會計資料和其他經(jīng)濟資料，從中選擇了若干客戶發(fā)函詢證，同時，．也向通夏公司的開戶銀行等外部機構和其他單位發(fā)函詢證相關業(yè)務的具體情況。按審計業(yè)務約定書的約定和審計計劃的要求，應于2012年3月5日以前結束通夏公司2011年度財務報表的審計工作，最晚于3月9日以前向通夏公司董事會提交審計報告。2012年2月8日，王華要求助理人員王怡對通夏公司客戶的回函情況進行歸集、整理。王怡在歸集整理后，及時向王華作了匯報，相關情況如下：資料一：于2012年1月8日寄出的100封積極式詢證函中，除下列情況之外，均與通夏公司的賬面記錄一致： (1)債務人昌盛公司沒有按詢證函的要求直接將回函寄到達州會計師事務所，而是寄給通夏公司的財務部門，由通夏公司的財務人員R轉交。因R不知悉具體情況，拆開后方知應轉交給達州會計師事務所。 (2)客戶華清公司復函聲稱其應付通夏公司總計5筆款項，鑒于情況復雜，已將相關往來情況從其計算機信息系統(tǒng)下載，并通過電子郵件發(fā)給達州會計師事務所。王怡閱讀該復函后已接收了相關的郵件，并與通夏公司的會計資料進行了核對，沒有發(fā)現(xiàn)雙方記錄不一致的情況。華清公司在郵件中聲明：由于本公司相關經(jīng)手人卷入一件法律糾紛，暫時無法付款。 (3)通達公司回函表明，其從未向通夏公司訂購商品，但確實于2011年12月20日收到發(fā)自通夏公司的H產品。2012年1月10日，通達公司采購部門相關人員已將此情況告知通夏公司銷售部門負責人W，W請求通達公司將由于地址差錯而錯發(fā)的產品轉發(fā)給指定的G公司?？紤]到產品的易碎性和2月底產品有效期將至，為避免承擔責任，通達公司已向通夏公司說明其拒絕轉發(fā)。 (4)甲公司回函表明，其確實向通夏公司訂購了80萬元的商品，雙方約定的交貨地點為甲公司原材料倉庫。但自復函日為止，甲公司尚未收到商品。回函還要求本所代向通夏公司轉達“盡快發(fā)出商品”的要求，并表明在收到商品后將在一周內付清貨款。經(jīng)詢問通夏公司發(fā)貨部門，相關人員答復稱此批貨物已于年前委托H運輸公司發(fā)出。 (5)發(fā)給乙公司的詢證函至2月8日為止沒有收到回函。王怡按通夏公司明細賬記載的乙公司電話號碼向對方查詢，被告知是私宅電話。該筆業(yè)務的會計記錄顯示，通夏公司于上年末向乙公司銷售了一筆金額為200萬元的貨物，至函證日乙公司尚未支付貨款。 (6)發(fā)給丙公司的詢證函被郵局以“地址不詳”為由退回，王怡將原信件地址與通夏公司明細賬記載的地址核對后，發(fā)現(xiàn)這封本應發(fā)往M城市的信件的地址被誤寫為N城市。資料二：王華注冊會計師于2012年1月20日獲悉，因通夏公司對其債務久拖不還，已被部分債權人起訴至法院，要求判決其償還所欠的500萬元款項。審計人員按計劃于2012年1月5日進駐通夏公司后，詳細檢查了通夏公司2011年11、12月份及2012年1、2月份的應付賬款明細賬貸方記錄并由之追查到原始憑證。資料顯示，通復公司應付20個債權人總計300萬元的材料款?？刂茰y試表明，通夏公司有一套設計合理、行之有效的購貨驗收內部控制制度，包括對驗收單連續(xù)編號和按照驗收單日期先后支付款項等。但有職員反映，具體負責支付款項的人員涉嫌舞弊，已數(shù)日未來公司上班。對此，有關部門已立案偵察，通夏公司以已進入司法程序為由，拒絕向王華提供更多的情況。資料三：2012年2月25日，審計小組按審計計劃對通夏公司2011年度財務報表實施下列各項審計工作。 (1)2月26日，達州會計師事務所直接收到了昌盛公司的再次復函，但由于昌盛公司已于2012年2月15日向通夏公司支付了10萬元款項，其應付通夏公司的金額比第一次回函減少了10萬元。通夏公司出示了相關的收款憑證。 (2)2月26日，事務所收到華清公司加蓋公章的電子郵件打印件后，用傳真發(fā)給正在通夏公司執(zhí)行審計業(yè)務的王華注冊會計師。王華從通夏公司獲悉，此筆應收賬款已進入訴訟程序。 (3)由于通達公司地處偏遠地區(qū)，交通不便，加之臨近有效期，通夏公司錯發(fā)至通達公司的商品最終未能在2012年2月底前轉發(fā)至G公司，通夏公司扣發(fā)了填寫發(fā)貨單人員兩年的獎金。 (4)經(jīng)查，銷售給甲公司的產品確實于2011年12月10日發(fā)出，但因12月11日發(fā)生了重大交通事故，承運商的大型運輸車連同通夏公司的托運的產品均已嚴重毀損。通夏公司為此出示了承運商H公司提供的加蓋公章的說明材料。該說明材料表明，H公司將按合同向保險公司索賠，在得到賠償款后按其與通夏公司簽訂的運輸合同，向通夏公司支付所運載商品的成本價值。 (5)向乙公司發(fā)出的第二封詢證函仍未得到回函，但通夏公司所提供的第二個電話號碼系乙公司總經(jīng)理的手機號。通話者除了確認自己是乙公司的經(jīng)理外，還表示盡快向達州會計師事務所復函。達州事務所迄今沒有接到復函，電話聯(lián)系也因對方手機再無人接聽而未能通話。 (6)原因地址差錯被郵局退回、按照更正后的地址重新寄發(fā)給丙公司的詢證函于2月28日再次被郵局退回，理由仍然是地址不詳。要求： (1)指出在一般情況下，注冊會計師如何對函證實施過程進行控制？針對資料一中的各種情況，假定現(xiàn)在是2012年2月8日，指出王怡應針對每種情況實施何種進一步程序？需要提請通夏公司調整財務報表的，請列示調整所涉及的財務報表項目。 (2)針對資料二，請回答下列問題：王華注冊會計師根據(jù)所了解到的情況和檢查所得的結果，應當合理懷疑通夏公司存在何種異常情況？①何種情況下，審計人員應對通夏公司的應付賬款實施函證程序？根據(jù)資料，王華注冊會計師應當評估通夏公司應付賬款項目的控制風險處于什么水平(高、中、低)，并簡要說明理由。②函證應付賬款時，王華應如何選擇函證的對象？采用何種方式？在該種方式下，未回函的可能原因有哪些？一般應實施何種替代程序？③如果根據(jù)應付賬款賬戶記錄選擇函證對象，能否發(fā)現(xiàn)通夏公司將應付某一債權人的全部應付賬款均不入賬的情況？這種方式最有助于審計人員發(fā)現(xiàn)通夏公司以什么方式低估的應付賬款？ (3)針對資料三，指出王華應根據(jù)每種情況的進展，作出怎樣的決策或反應？需要提請通夏公司調整財務報表的，請列示調整所涉及的財務報表項目。
- 6 【簡答題】ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質量控制準則,制定了質量控制制度,其中部分內容摘錄如下:ABC會計師事務所質量控制制度中規(guī)定,該質量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時,會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限,如果無法實施該措施,則一定要執(zhí)行項目質量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險,在出具審計報告后,會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外,為監(jiān)控質量控制制度的有效性,對質量控制制度進行周期性檢查,每兩年進行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢,其權威性獨立性更強,因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求,請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 7 【單選題】2017年1月2日，北京的A公司與廣州的B公司簽訂了一份加工承攬合同，A公司向B公司提供原材料，B公司為其制作某型號家具100套，雙方約定采用書面形式訂立合同。A公司打印了兩份合同，在合同上蓋章后，將該合同郵寄至B公司，讓B公司蓋章后將其中的一份再郵寄給A公司。A公司依約交付了全部原材料，B公司收到原料后，已為其制作了家具80套。結果B公司法定代表人收到該合同后將此事遺忘，造成A公司與B公司簽訂的加工承攬合同僅有A公司及其法定代表人的簽章，而無B公司的簽章。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列選項關于該合同效力的表述中，正確的是（）。
- A 、合同未成立
- B 、合同成立
- C 、合同經(jīng)B公司補記簽章后成立生效
- D 、因違反了當事人的約定，屬于可撤銷合同
- 8 【簡答題】ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下： 質量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。會計師事務所應當每三年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市實體執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質量控制復核。對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外，為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。考慮到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
- 9 【單選題】在中國北京、上海、廣州地區(qū)由于房價持續(xù)走高，物價昂貴，越來越多的大學生選擇前往二、三線城市發(fā)展，預計2020年左右，北上廣地區(qū)畢業(yè)大學生有60%左右選擇回鄉(xiāng)就業(yè)。這種變化屬于PEST分析中的（ ）。
- A 、政治和法律因素
- B 、經(jīng)濟因素
- C 、社會和文化因素
- D 、技術因素
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載的與識別、評估和應對舞弊風險相關的情況如下：（1）A注冊會計師在項目組討論時特別強調，舞弊可能通過精心策劃、蓄意實施加以隱瞞，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊會計師擬詢問治理層、管理層，并考慮是否有必要向內部審計人員詢問。（3）甲公司管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益，A注冊會計師認為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。（4）A注冊會計師直接將舞弊導致的重大錯報風險確認為特別風險。（5）A注冊會計師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風險評估結果，確定是否有必要設計和實施審計程序，用以復核會計估計是否存在偏向。（6）甲公司沒有針對審計項目組發(fā)現(xiàn)的一項小額舞弊采取措施，A注冊會計師據(jù)此認為對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑，并認為有必要考慮是否解除業(yè)務約定。要求：分別針對情況（1）至（6），指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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- 甲公司2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利影響利潤總額的金額為()萬元。
- 債權人甲下落不明,致使債務人乙難以履行債務,乙依法將標的物提存。提存期間,該標的物發(fā)生意外毀損。根據(jù)《合同法》的規(guī)定,下列關于對該標的物毀損承擔的表述中,正確的是( )。
- 小李是一家軟件開發(fā)企業(yè)的信息系統(tǒng)設計人員,按照企業(yè)構型理論理解,小李屬于企業(yè)結構構型元素中的( )。
- 乙是否有權參與決定普通合伙人的更換?并說明理由。
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列關于我國證券交易所的表述，正確的有（）。
- 華星公司成立于2011年，是一家致力于汽車零配件研發(fā)、生產及銷售的公司，2015年公司擬實行全面預算管理體系，并于2015年底由財務總監(jiān)牽頭各部門負責人成立預算管理小組，該小組根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃直接編制2016年年度預算草案，由總經(jīng)理審核通過并下發(fā)各部門。公司給銷售部下達的2016年預算收入指標為5000萬元，2016年6月，甲公司采購員李某聯(lián)絡華星公司銷售員張某。表示需要購買價值300萬元的汽車零部件，李某承諾先支付定金30萬元，余款在三個月內償還，過去幾年甲公司李某從華星公司大批量 采購過幾次貨物，屬于華星公司的重要客戶，這幾年的交易中甲公司信用不錯，雙方合作愉快。這次銷售員張某見其很有購買誠意，該業(yè)務又屬于公司重大的銷售業(yè)務，便直接與甲公司簽訂了購銷合同，并電話通知倉庫部門按合同三天內給甲公司發(fā)送全部貨物，三個月后甲公司并沒有支付余款，華星公司財務部聯(lián)系甲公司催收貨款，發(fā)現(xiàn)甲公司2016年2月就已經(jīng)陷入財務危機，8月已經(jīng)處于破產清算狀態(tài)。華星公司只能全額計提壞賬準備。由于受甲公司事件影響，10月份銷售部發(fā)現(xiàn)今年預算難以完成，自行把預算銷售額調整為4500萬元，然后就詳細情況通告了預算管理小組。 要求：（1）根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》，簡要分析華星公司在銷售環(huán)節(jié)中存在的內部控制缺陷。 （2）根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第15號一全面預算》，簡要分析華星公司在預算管理環(huán)節(jié)中存在內部控制缺陷。
- 某公司于2019年1月1日購入一項無形資產，初始入賬價值為300萬元。該無形資產預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2019年12月31日該無形資產出現(xiàn)減值跡象，預計可收回金額為261萬元。假定該公司于資產負債表日出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試，計提無形資產減值準備，計提減值準備后該無形資產原預計使用年限及攤銷方法均不變。2019年12月31日無形資產應計提的減值準備為（ ）萬元。
- 針對下列第（4）項，假設不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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