- 綜合題（主觀）
題干：AS公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為其公允價值；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。AS公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。AS公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。AS公司2009年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2010年4月25日對外報出，實際對外公布日為2010年4月30日。AS公司財務(wù)負責(zé)人在對2009年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2009年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)、(5)項于2010年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2010年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，AS公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向AS公司支付341萬元。1月6日，AS公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。AS公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，AS公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，AS公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；AS公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，AS公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。AS公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，AS公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款,AS公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，AS公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款117萬元。AS公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，AS公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；AS公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，AS公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，AS公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。AS公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，AS公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，AS公司于2010年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，AS公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。按照稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，如有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債,回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。AS公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600假定甲公司未對該事項做納稅調(diào)整，將該事項產(chǎn)生的損益計入了應(yīng)納稅所得額。
題目：逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)；
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參考答案第(1)(2)(4)(5)項錯誤,第(3)項正確。
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