注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某食品生產(chǎn)企業(yè)為上市公司，2020年度取得主營業(yè)務(wù)收入59200萬元、其他業(yè)務(wù)收入2200萬元、營業(yè)外收入800萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本27800萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出8500萬元、稅金及附加2000萬元、管理費(fèi)用4000萬元、銷售費(fèi)用8000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額20000萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：（1）通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困山區(qū)捐款4872萬元。（2）銷售費(fèi)用中本年發(fā)生廣告費(fèi)支出6000萬元，2019年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)支出4000萬元；本年發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出800萬元。（3）本年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出850萬元。（4）實(shí)發(fā)工資4000萬元，其中福利部門工資300萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)350萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元（已含福利部門人員工資）、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。（5）計(jì)提存貨減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（6）公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，持有某上市公司交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值上升600萬元。（7）獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，支出400萬元。（8）因違反國家有關(guān)環(huán)保法律，被司法機(jī)關(guān)處以120萬元的罰款。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

計(jì)提存貨減值損失準(zhǔn)備金1500（萬元），該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500（萬元）。

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