- 綜合題（主觀）
題干：某外資持股25%的重型機械生產(chǎn)企業(yè)，2015年在境內(nèi)上市，2018年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，匯算清繳前，共繳納各種稅費600萬元其中增值稅180萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益1700萬元。當年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺重型機械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計244.8萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值（計稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。（3）實際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費扣除額為5萬元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出200萬元。（6）就2018年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付不含稅特許權(quán)使用費50萬元。（7）A公司轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，A公司認為代個人持有，A上市公司會計上并沒有確認所得。（8）支付財產(chǎn)保險200萬元，為自然人持股1%以上的股東支付保險費50萬元，為職工支付補充養(yǎng)老保險80萬元。（9）從2018年1月1日起，向C公司借款1000萬元，期限兩年，雙方約定的利息是10%，利息年付，同期金融機構(gòu)同類貸款利率是6%。（10）計入相關(guān)指出的費用包括：繳納稅收滯納金1萬元；被公安機關(guān)沒收原材料2萬元；提取了30萬元壞賬準備；支付給母公司D公司管理費10萬元；（其它相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營業(yè)稅改征增值稅”試點和稅收協(xié)定的影響。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
題目：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案將兩臺設(shè)備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售，確認視同銷售收入=140×2=280（萬元），應(yīng)確認視同銷售成本=（244.8-140×16%×2）=200（萬元），視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80（萬元）。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈244.8萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=244.8-120=124.8（萬元）。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+124.8=204.8（萬元）。
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