亚洲av无码av在线影院,消息称老熟妇乱视频一区二区

首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：位于甲市的A公司是醫(yī)藥制造企業(yè)，2017年被認定為高新技術(shù)企業(yè)（技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)），2018年全年銷售藥品取得銷售收入2500萬元，銷售制藥原材料1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2018年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2018年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。（5）當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。（6）當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。（7）當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；殘疾人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。（8）當年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（9）當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記，技術(shù)轉(zhuǎn)讓單獨核算。（10）2018年12月，該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，當年購?00萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。該設(shè)備的折舊，稅法和會計準則一致。（11）投資收益中，有企業(yè)所在地的省級人民政府發(fā)行債券的利息所得10萬元。（12）取得的主營業(yè)務(wù)收入中，有綜合利用資源的收入100萬元，并且符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。（13）為了提取一種魚類身上的成分制造藥物，該企業(yè)有漁業(yè)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，單獨核算，取得的養(yǎng)殖業(yè)務(wù)所得為200萬元。（14）管理費用中，研究開發(fā)費用為100萬元，未形成無形資產(chǎn)。（15）營業(yè)外收入中，有取得的公司所在地省級人民政府的財政撥款100萬元現(xiàn)金科技創(chuàng)新補助。（其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）
題目：計算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。