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綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,適用的所得稅稅率為33%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)會計報告。(1)甲公司2004年1至11月份的利潤表如下:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-008-004.jpg][002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-008-005.jpg](2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下:①12月2日,甲公司與A公司簽訂合同,向A公司銷售R電子設(shè)備200臺,銷售價格為每臺3萬元,成本為每臺2萬元。12月28日,甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運,代為支付運雜費10萬元,同時取得鐵路發(fā)運單。②12月3日,甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺,銷售價格為每臺0.064萬元,成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發(fā)貨2500臺,同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日,甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。③12月3日,甲公司與一家境外公司簽訂合同,向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備,銷售價格為每臺60萬美元。12月20日,甲公司發(fā)運該電子設(shè)備,并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日,甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅,也不退回增值稅。甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣,12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。④12月1日,甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責安裝,合同總價款為936萬元(含增值稅稅額);C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的60%,其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司,C公司于當日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為520萬元,預(yù)計安裝費用為30萬元。電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始,預(yù)計2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%,發(fā)生安裝費用20萬元,安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費用。⑤12月28日,甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費240萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金4000萬元,協(xié)議約定的年資金使用費率為6%,2004年一年期銀行存款利率為2.25%。⑥12月10日,甲公司與D公司簽訂協(xié)議,將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備,以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元,當時預(yù)計的使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為零,已使用1年,累計折舊為108萬元,未計提減值準備。12月15日,甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司自2005年1月1日起租用該批運輸設(shè)備,租賃期6年,每年支付租金200萬元,甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日,甲公司收到D公司支付的上述價款,并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費。⑦12月31日,經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量,甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70%。該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當年11月25日簽訂,合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始;至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元,記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目;預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。⑧12月1日,甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品,每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。12月31日,甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。12月31日,甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺,同時收到貨款113萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。⑨12月29日,甲公司銷售X電子產(chǎn)品30000臺,新款Y電子產(chǎn)品18000臺,貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元,成本為每臺0.05萬元;新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.2萬元,成本為每臺0.15萬元。(3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中,發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題,并要求公司財務(wù)部門處理:①2004年9月12日,甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金,一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元,市場價格和計稅價格均為每臺100萬元,甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進行會計處理時,按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為:借:應(yīng)付賬款400貸:庫存商品240應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51銀行存款20營業(yè)外收入89②2004年12月6日,甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元,公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元,公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車,作為固定資產(chǎn)進行管理,甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年,預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元,采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時,對用于交換的4臺電子設(shè)備,按其公允價值作為銷售處理,并確認銷售收入。其會計分錄為:借:固定資產(chǎn)140.4貸:主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借:主營業(yè)務(wù)成本104貸:庫存商品104③2004年12月1日,甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同,合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備,銷售價格為每臺500萬元,成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同,約定甲公司在2005年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后,甲公司收到J公司貨款1170萬元,大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。甲公司進行會計處理時,確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為:借:銀行存款1170貸:主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借:主營業(yè)務(wù)成本560貸:庫存商品560④2004年6月20日,甲公司被K公司提起訴訟。K公司認為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán),請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售,并賠償400萬元。2004年12月3日,法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服,認為賠償金額過大,于12月4日提出上訴。至2004年12月31日,法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償200萬元。甲公司對該事項未進行會計處理。(4)2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項如下:①1月5日,M公司就其2004年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題,致函要求甲公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商,甲公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓,折讓款項作為M公司今后購貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.12萬元,成本為每臺0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認銷售收入。②1月10日,N公司就其2004年9月購入甲公司的2臺大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗,這2臺大型電子設(shè)備確實存在質(zhì)量問題,甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單;同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價格為每臺400萬元,成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。③1月23日,甲公司收到P公司清算組的通知,P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬元,由于未設(shè)定擔保,屬于普通債權(quán),不屬于受償之列。2004年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序,根據(jù)P公司清算組當時提供的資料,P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后,其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。據(jù)此,甲公司于2004年12月31日對該應(yīng)收P公司賬款計提400萬元的壞賬準備,并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。④1月27日,Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日,甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2004年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2004年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司150萬元的損失,并據(jù)此在2004年12月31日確認150萬元的預(yù)計負債。(5)除上述交易和事項外,甲公司12月份發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加80萬元,其他業(yè)務(wù)利潤50萬元,營業(yè)費用250萬元,管理費用800萬元,財務(wù)費用45萬元,投資收益10萬元,營業(yè)外收入50萬元,營業(yè)外支出10萬元。(6)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定,甲公司2004年全年應(yīng)交所得稅的金額為2400萬元。假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本;分別每筆外幣業(yè)務(wù)計算匯兌損益。
題目：指出資料(4)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項,并說明理由。