- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。財務(wù)報告報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2016年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2015年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2015年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元。②2015年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2015年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。③2015年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬元。甲公司據(jù)此于2015年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。（2）2016年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2016年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。（3）其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價值（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2015年度所得稅匯算清繳于2016年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
題目：對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄）
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參考答案事項(xiàng)①調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：庫存商品 240
貸：以前年度損益調(diào)整 240
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 15 (60 ×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 15
事項(xiàng)②調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整 120 (300 - 180)
貸：壞賬準(zhǔn)備 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 (120 ×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 30
“以前年度損益調(diào)整”科目余額（借方）=950-800 - 37. 5 + 1000 - 780 - 55 + 20 - 5 + 300 -240 -15 +120 -30 =427.5 （萬元），合并編制
上述涉及“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入未分配利潤、計提盈余公積的會計分錄：
借：利潤分配一未分配利潤 427.5
貸：以前年度損益調(diào)整 427.5
借：盈余公積一法定盈余公積 42.75
貸：利潤分配一未分配利潤 42.75
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)有（)。
- A 、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在
- B 、在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在
- C 、資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)
- D 、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)
- 2 【多選題】 下列事項(xiàng)中甲公司應(yīng)判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
- A 、事項(xiàng)（1）
- B 、事項(xiàng)（2）
- C 、事項(xiàng)（3）
- D 、事項(xiàng)（4）
- E 、事項(xiàng)（5）
- 3 【單選題】在對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時，以下項(xiàng)目中，不應(yīng)變更的是（）。
- A 、涉及損益的項(xiàng)目
- B 、涉及利潤分配的項(xiàng)目
- C 、涉及應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目
- D 、涉及現(xiàn)金收支的項(xiàng)目
- 4 【綜合題（主觀）】指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng),并說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
- 6 【綜合題（主觀）】判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號）。
- 7 【計算分析題】判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。
- 8 【計算分析題】判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。
- 9 【多選題】列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
- A 、資本公積轉(zhuǎn)增資本
- B 、以前期間銷售的商品發(fā)生退回
- C 、發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯
- D 、資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整
- 10 【單選題】在對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時，下列報表項(xiàng)目不能調(diào)整的是（）。
- A 、涉及利潤分配項(xiàng)目金額
- B 、涉及應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目金額
- C 、涉及遞延所得稅項(xiàng)目金額
- D 、涉及的現(xiàn)金收支的項(xiàng)目金額
熱門試題換一換
- 甲公司創(chuàng)業(yè)于1848年，是國內(nèi)唯一的由一個半世紀(jì)前相傳至今的百年老店。已發(fā)展成為集科工貿(mào)于一體，擁有20多家子公司，四個專業(yè)分廠，以及60余家連鎖銀樓、300多家專賣店和1000多家經(jīng)銷商的大型首飾企業(yè)集團(tuán)。目前公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國工藝美術(shù)大師、高級工藝美術(shù)師等稱號的老、中、青三代設(shè)計師以及300多位制作巧匠、技師。在歷年來的國際、國內(nèi)首飾設(shè)計制作大賽中榮獲130多個獎項(xiàng)，享有“首飾奧斯卡”的美譽(yù)。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念、嚴(yán)格質(zhì)量管理、完善銀樓管理標(biāo)準(zhǔn)和特色服務(wù)，通過連鎖銀樓、形象專柜、特約經(jīng)銷店、專賣店、區(qū)域代理等渠道其營銷網(wǎng)絡(luò)已遍及全國30個省市、自治區(qū)?！芭谱永?，款式新，工藝精，信譽(yù)好”是消費(fèi)者對B品牌的共識。廣為流傳的“B首飾，三代人的青睞”正反映出了消費(fèi)者對這一首飾著名品牌的鐘愛。該公司目前主要在兩個方面極具特色：一是中國制筆行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，銷售水平和盈利能力在國內(nèi)行業(yè)中保持絕對領(lǐng)先地位，在世界鉛筆也處于領(lǐng)先水平，國內(nèi)市場占有率近40%，并壟斷高端市場80%以上的份額。目前公司產(chǎn)品50%以上用于出口。然而，帶來機(jī)遇的同時，也帶來了不少麻煩，不得不面對主要來自美國鉛筆企業(yè)的反傾銷訴訟。二是公司著名品牌“A牌”鉛筆和控股子公司上海XXX有限公司馳名商標(biāo)“B”金銀飾品雙雙榮獲“中國名牌”稱號，其中“B”品牌專業(yè)機(jī)構(gòu)評估后的品牌價值超過38億元。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長、消費(fèi)升級，金銀珠寶首飾的消費(fèi)增長迅猛，黃金價格的上漲，亦推進(jìn)了黃金飾品作為保值增值手段的消費(fèi)。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費(fèi)升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應(yīng)對黃金價格持續(xù)的上升，控制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機(jī)及歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下振蕩激烈，資金風(fēng)險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費(fèi)用和用工成本大幅增加，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進(jìn)出口政策、國外貿(mào)易保護(hù)、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。要求：請使用SWOT分析方法對甲公司的環(huán)境因素進(jìn)行分析。
- 甲公司是國內(nèi)一家大型IT企業(yè)。公司使命表述為“為客戶利益而努力創(chuàng)新”。2010年，甲公司在原有手機(jī)、IT和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，決定進(jìn)軍新能源產(chǎn)業(yè)。為此集中了各職能部門的經(jīng)營骨干組成了項(xiàng)目小組進(jìn)行前期的準(zhǔn)備。 問題： （1）判斷該公司采取的戰(zhàn)略決策屬于哪個層次？ （2）簡述職能戰(zhàn)略在促進(jìn)公司戰(zhàn)略成功方面具有的關(guān)鍵作用？ （3） 企業(yè)進(jìn)行使命陳述的作用有哪些？
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