參考答案

針對資料三中的第(1)至第(5)事項,A和B注冊會計師分別需要提出如下審計處理建議:
①對第(1)事項,A和B注冊會計師應(yīng)提請Y公司作重分類調(diào)整:
借:應(yīng)收賬款——b公司@@2 000 000
貸:預(yù)收賬款——b公司@@2 000 000
借:其他應(yīng)收款——i公司@@1 500 000
貸:其他應(yīng)付款——i公司@@1 500 000
Y公司應(yīng)按賬齡分析法補提應(yīng)收賬款壞賬準備[(28 750 000+2 000 000)×6%+2 214 240×30%+957 760×50%+78 000×80%]-1 600 000=1 450 552元。
注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整:
借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備@@1450 552
貸:應(yīng)收賬款——壞賬準備@@1450 552
Y公司應(yīng)按賬齡分析法補提其他應(yīng)收款壞賬準備[9 782 000+1 500 000)×6%+245800×30%+324 200×50%+48 000×80%]-520 000=431 160元。
注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整:
借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備@@431 160
貸:其他應(yīng)收款——壞賬準備@@431 160
②對第(2)事項。Y公司2004年度對辦公樓計提的折舊額=15000 000×90%÷20年+5 000 000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=775 000元,應(yīng)計提的折舊額=(15 000 000-5 400 000-1 500 000-15 000 000×10%)÷12年+5 000 000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=650 000元,Y公司多計提折舊=775 000-650 000=125 000元。
注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整:
借:累計折舊@@125 000
貸:管理費用——折舊費@@125 000
③第(3)事項,屬資產(chǎn)負債表日后重大非調(diào)整事項,注冊會計師應(yīng)提請Y公司在報表附注中披露。
④對第(4)事項,注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整:
借:主營業(yè)務(wù)收入@@5 000 000
貸:資本公積——關(guān)聯(lián)方交易差價@@5 000 000
⑤對第(5)事項,經(jīng)上述審計調(diào)整后,對Y公司2004年度所得稅的影響數(shù)為(1450552+431160-125000)×33%=579 714.96元。注冊會計師應(yīng)提請Y公司調(diào)整:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅@@579 714.96
貸:所得稅——企業(yè)所得稅@@579 714.96
Y公司2004年度審計后實現(xiàn)的凈利潤為=8 000 000-1 450 552-431 160+125 000-5 000 000+579 714.96=1 823 002.96元,故應(yīng)提取法定盈余公積金=1 823 002.96×10%=182 300.30元,應(yīng)提取法定公益金為=1 823 002.96×5%=91 150.15元。建議調(diào)整分錄:
借:利潤分配——提取法定盈余公積@@182 300.30
利潤分配——提取法定公益金@@91 150.15
貸:盈余公積——法定盈余公積@@182 300.30
盈余公積——法定公益金@@91 150.15
以2004年12月31日總股本為基數(shù),每20股送1股,派現(xiàn)金1.25元。對于“每20股送1股”,應(yīng)視為重大非調(diào)整事項,建議在2004年報表中予以充分披露:對于“派現(xiàn)金1.25元”,共派發(fā)現(xiàn)金股利=50 000 000元×1.25÷20=3 125 000元,建議作以下調(diào)整:
借:利潤分配——應(yīng)付普通股股利@@3 125 000
貸:利潤分配——擬分配現(xiàn)金股利@@3 125 000
或:建議在2004年12月31日資產(chǎn)負債表的“其中:擬分配現(xiàn)金股利”項目內(nèi)填列3 125 000。
資本公積每10股轉(zhuǎn)1股,則共轉(zhuǎn)股本5 000 000元(50 000 000元×1÷10),應(yīng)視為重大非調(diào)整事項,建議在2004年度財務(wù)報表中予以充分披露。