- 綜合題（主觀）
題干：上市公司甲股份有限公司(簡稱“甲公司”)主要是從事各種型號鋼材的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售,鋼材生產(chǎn)所需要的主要原材料均在國內(nèi)采購,各種型號鋼材產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)。ABC會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表,2013年度甲公司財務報表審計繼續(xù)是A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計項目組了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:資料一:(1)對于甲公司所在的鋼材行業(yè)而言,全國2013年鋼材行業(yè)投資總額較2012年同期下降了55%,由于該比例是基于2012年較高基數(shù)為基礎計算得出的,實際上2013年投資總額仍然較高。但是隨著國家宏觀調(diào)控影響,投資格局發(fā)生重大變化,鋼材投資重點區(qū)域西南、中南和華東地區(qū)一改長期以來的高速增長,2013年的增長比例在10%以下,其中中南地區(qū)首次出現(xiàn)負增長。雖然國家采取了一系列刺激性政策,但是由于受到房地產(chǎn)行業(yè)長期低迷的影響,2013年鋼材產(chǎn)量增長有所放緩,截至2013年8月,全國累計鋼材產(chǎn)量11.78億噸,較2012年同期下降了6.49%。另外受到國家節(jié)能減排以及限電政策的影響,鋼材產(chǎn)品的產(chǎn)銷量在傳統(tǒng)的第四季度(旺季)未出現(xiàn)較大幅度的增長。2013年全國鋼材行業(yè)平均毛利率為12%。審計項目組了解到,甲公司某特種鋼材生產(chǎn)線在2013年6月試運行成功投產(chǎn),9月停止資本化,并轉入了固定資產(chǎn)科目。特種鋼材產(chǎn)品銷售價格自2013年7月一直處于增長的態(tài)勢。2013年10月起,由于本年的行業(yè)狀況比較好,甲公司的銷售訂單數(shù)量和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度增長,2013年第4季度與前3個季度相比,主要產(chǎn)品平均銷售價格上升了約200%,使得甲公司2013年審計前財務報表顯示其完成了15000萬元營業(yè)收入和3800萬元毛利的經(jīng)營目標。隨著鋼材產(chǎn)品價格的不斷上漲,甲公司所在行業(yè)上游產(chǎn)品(甲公司生產(chǎn)鋼材需要的主要原材料)采購價格也一直在上升。2013年10月,主要原材料價格平均上升了約50%。(2)甲公司預計主要原材料價格在2013年底前很可能還要上升,因此在2013年11月進行大量采購,以滿足2014年1月底前的生產(chǎn)需求和市場預測銷售量的需求。但2014年1月15日顯示,相關原材料市場價格在2014年1月1日開始一路下跌。(3)2013年12月,由于鋼材生產(chǎn)帶來的污染,給甲公司廠區(qū)附近居民的魚塘帶來了不利的影響,同時,廠區(qū)粉塵污染嚴重,附近居民對此一直抗議,甚至在當?shù)卣T前靜坐要求政府出面解決。附近居民已經(jīng)對甲公司提起訴訟要求甲公司進行巨額賠償,甲公司律師認為根據(jù)相關法律法規(guī)甲公司很可能賠償150萬元。甲公司董事會決議更新一批即將到期的舊設備,從德國進口一批低污染排放的生產(chǎn)設備來應對鋼材生產(chǎn)帶來的環(huán)境污染問題,同時未對居民的投訴進行相應的賬務處理。(4)甲公司在2013年6月份為了日常經(jīng)營活動的需要,以其母公司擔保的形式從銀行借入8000萬元的短期借款,借款合同中明確注明是流動資金貸款。但是,甲公司在2013年以該借款用來償還工程款和設備款。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下。(假設甲公司固定資產(chǎn)殘值率為5%)[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-026-004.jpg]資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)計算本年重要產(chǎn)品的毛利率,與同行業(yè)進行比較,檢查是否存在異常,是否存在較大波動,查明原因。(2)抽取本年營業(yè)收入一定數(shù)量的記賬憑證,檢查相應的銷售發(fā)票、銷售合同日期、品名、數(shù)量等是否一致。(3)獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值,將測算結果與甲公司存貨賬面價值進行比較,分析差異原因。(4)依據(jù)借款和工程建設情況計算借款費用資本化金額,并與被審計單位實際的借款費用資本化情況進行比較。(5)查閱資本支出預算、公司相關會議決議等,檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。
題目：針對資料三第(1)項至第(5)項,結合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關,簡要說明理由,并填列下表。
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參考答案
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】要求： (1)針對資料一中的(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些賬務報表項目(僅限于應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失)的哪些認定相關。將答案直接填入答題卷的相應表格內(nèi)。 (2)針對資料三中的(1)至(5)項實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出與根據(jù)資料一哪一項(結合資料二)識別的重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由，將答案直接填入答題卷的相應表格內(nèi)。
- 2 【綜合題（主觀）】針對資料一(1)至(6)項,結合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,請判斷資料三所列控制及防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效果。如果有效果,請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風險的對應關系,并簡要說明理由。
- 3 【綜合題（主觀）】針對資料一(1)至(7)項,結合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效。如果有效,指出資料三所列控制與資料一的第幾個(或者哪幾個)事項的認定層次重大錯報風險直接相關,并簡要說明理由。將答案直接填入相應的表格內(nèi)。
- 4 【綜合題（主觀）】針對資料三,結合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,指出資料三所列的存貨跌價準備審計表的內(nèi)容存在哪些不當之處。
- 5 【綜合題（主觀）】針對資料三,結合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準備的情況,并簡要說明理由。將答案直接填入相應的表格內(nèi)。
- 6 【綜合題（主觀）】針對資料一(1)至(6)項,結合資料三和資料四,假定不考慮其他條件,請判斷資料三所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報風險是否有效果。如果有效果,請指出資料三所列控制與識別的認定層次重大錯報風險的對應關系,并簡要說明理由。請將答案直接填入下表中:
- 7 【綜合題（主觀）】 針對資料一第（1）至（7）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于存貨、應付賬款、預付款項、其他應收款、預提費用、營業(yè)成本和銷售費用）的哪些認定相關。
- 8 【綜合題（主觀）】要求： (1)針對資料一第(1)至(6)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程)的哪些認定相關。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi)。
- 9 【材料分析題】針對資料三，結合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，指出資料所列的存貨跌價準備審計表的內(nèi)容存在哪些不當之處。
- 10 【材料分析題】針對資料三，結合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，針對A原材料、B原材料和C原材料，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，逐項指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準備的情況，并簡要說明理由。【考點】期末存貨價值的確認以及存貨跌價準備的計提
熱門試題換一換
- 以下符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有（ ）。
- 甲公司是一家家電企業(yè)，2009年的報表顯示公司費用大幅度上升導致利潤下降，2010年初公司董事會決定編制預算并嚴格執(zhí)行，以控制費用，公司董事會希望預算編制能夠應對環(huán)境的變化并且能夠識別和去除一些不必要的費用。 要求： (1)編制預算的常用方法有哪幾種？分別闡述它們的優(yōu)缺點； (2)請結合材料分析，該公司應該采用哪種預算編制方法更為合理？
- 20×6年4月1日,甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工,預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元,結算合同價款180萬元;至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元,結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,20×7年年末預計合同總成本為850萬元,20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為( )。
- 張某4月份轉讓著作外文翻譯出版權取得收入應繳納的個人所得稅。
- 如果不考慮審計重要性水平,針對資料二中事項(1)至事項(5),分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調(diào)整建議,直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司20×8年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響,下同)。
- 根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列情形中,應當進行并購安全審查的有()。
- 若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復,注冊會計師應如何實施進一步審計程序?
- 工程項目需關注的主要風險有（ ）。
- 從“制訂目標－執(zhí)行目標－實際業(yè)績與目標值差異的計算與分析－采取糾正措施”的目標管理系統(tǒng)來看，傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制，平衡計分卡則強調(diào)（?。?
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