②事項(xiàng)（5），2×18年12月31日，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-8000/20×3=6800（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=8000-6800=1200（萬元）。

③事項(xiàng)（6），本期職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元，稅法規(guī)定允許按工資總額8%扣除的金額=2500×8%=200（萬元）。以前年度超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)=30/15%=200（萬元），2×18年可將其轉(zhuǎn)回100萬元。

④2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=（期初可抵扣暫時(shí)性差異余額150/15%-轉(zhuǎn)回因超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異100-轉(zhuǎn)回因以前年度虧損相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異120/15%+“預(yù)計(jì)負(fù)債—應(yīng)付退貨款”產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異100）×25%=50（萬元），2×18年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，2×18年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（貸方）=150-50=100（萬元）。

⑤遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（貸方）=“應(yīng)收退貨成本”80×25%+投資性房地產(chǎn)1200×25%+非同一控制下吸收合并形成50=20+300+50=370（萬元）。