- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年3月31日對外報(bào)出。不考慮增值稅等其他因素影響。內(nèi)審部門在對甲公司及其下屬于公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，內(nèi)審人員關(guān)注到其20×3年以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理。（1）20×2年12月31日，甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按2100萬元的價(jià)格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備20×2年12月31日的賬面原值為1820萬元，已計(jì)提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。租賃期開始日為20×3年1月1日，租賃期為5年。融資租入的設(shè)備在折舊期內(nèi)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。假定20×3年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對外出售。甲公司會計(jì)處理；借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊20貸：固定資產(chǎn)1820借：銀行存款2100貸：固定資產(chǎn)清理1800遞延收益300借：遞延收益60貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)60（2）20×1年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自20×1年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元，20×1年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，20×2年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，20×3年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為20元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無人離職。甲公司會計(jì)處理：至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為120萬元，高管行權(quán)時實(shí)際支付的金額200萬元與120萬元之差計(jì)入管理費(fèi)用。（3）甲公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。20×3年3月1日甲公司結(jié)存B材料3000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料，分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。甲公司會計(jì)處理：確認(rèn)了3月份發(fā)出存貨的總成本18.43（11.17×16500/10000）萬元。（4）20×3年6月30日甲公司因A產(chǎn)品質(zhì)量問題給客戶張某造成人身傷害，被張某起訴，要求甲公司賠償50萬元，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，最可能的賠償金額為30萬元，并需要支付訴訟費(fèi)用3萬元。法院尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元。稅法規(guī)定，對于訴訟損失和賠償，于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司的會計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用30管理費(fèi)用3貸：預(yù)計(jì)負(fù)債33借：遞延所得稅資產(chǎn)8.25貸：所得稅費(fèi)用8.25（5）甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。20×3年3月5日，甲公司（合同投資方）、庚公司（項(xiàng)目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)—經(jīng)營—移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及經(jīng)營、維護(hù)均由庚公司實(shí)際執(zhí)行。庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本50000萬元（其中，原材料32500萬元，職工薪酬7500萬元，機(jī)械作業(yè)10000萬元），預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本150000萬元。庚公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤。庚公司對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理為：借：合同資產(chǎn)50000貸：原材料32500應(yīng)付職工薪酬7500累計(jì)折舊10000
題目：根據(jù)資料（5），判斷庚公司的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果庚公司的會計(jì)處理不正確，編制更正庚公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)分錄。
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參考答案資料（5）中庚公司的會計(jì)處理不正確，理由：庚公司采用建設(shè)經(jīng)營移交方式建設(shè)和經(jīng)營高速公路屬于建造合同業(yè)務(wù)，建造合同收入按照應(yīng)收對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，同時確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（3分）
故相關(guān)更正分錄為：完工百分比：50000/（50000+150000）=25%，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=（50000+150000）×25%=50000（萬元），應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50000×（1+10%）=55000（萬元）（1分）
借：主營業(yè)務(wù)成本 50000
合同資產(chǎn)一合同毛利5000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 55000（1分）
借：無形資產(chǎn)或研發(fā)支出55000
貸：合同負(fù)債 55000（1分）
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- 甲公司上年年末的現(xiàn)金資產(chǎn)總額為100萬元（其中有80%是生產(chǎn)經(jīng)營所必需），其他經(jīng)營流動資產(chǎn)為5000萬元，流動負(fù)債為2000萬元（其中的20%需要支付利息），經(jīng)營長期資產(chǎn)為8000萬元，經(jīng)營長期負(fù)債為6000萬元，則下列說法不正確的是（?。?
- 7.張某是擎天公司的實(shí)際控制人，2018 年，擎天公司發(fā)布公告稱，為了滿足辦公需求從張某處購買總面積約2500 平方米的房產(chǎn)，耗資約 1.1 億元，并以現(xiàn)金支付。而根據(jù)公司第一季度財(cái)報(bào)，公司貨幣資金僅有 22977 萬元，且購買的房產(chǎn)就是現(xiàn)在公司的辦公場地，雙方的租賃合同在 2019 年 12 月 31 日到期，租賃價(jià)格高達(dá) 13 元/平方米/天，而市場均價(jià)為 6.5 元/平方米/天。上述活動屬于（）。
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