- 計算分析題
題干：甲公司2×16年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術，2×16年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×16年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎。（3）2×16年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關資料，甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財務報告的影響，除上述差異外，甲公司2×16年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。
題目：對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
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參考答案①會計分錄：
借：研發(fā)支出—費用化支出 280
—資本化支出 400
貸：銀行存款 680
借：管理費用 280
貸：研發(fā)支出—費用化支出 280
②開發(fā)支出的計稅基礎=400×150%=600（萬元），與其賬面價值400萬元之間形成的200萬元可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。
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- A 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
- B 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
- C 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
- D 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
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- A 、5080
- B 、5140
- C 、8080
- D 、8140
- 4 【單選題】2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2 × 16年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素。則甲公司2 ×16年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（ ）萬元。
- A 、550
- B 、700
- C 、850
- D 、1000
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- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
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- A 、2×16年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)
- B 、2×16年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為220萬元
- C 、2×16年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- D 、2×16年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元
- 8 【計算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
- 9 【計算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
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- 下列各項資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。
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