- 計(jì)算分析題
題干：甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×16年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）2×16年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料，甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司2×16年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。
題目：對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
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參考答案①會計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 280
—資本化支出 400
貸：銀行存款 680
借：管理費(fèi)用 280
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 280
②開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%=600（萬元），與其賬面價(jià)值400萬元之間形成的200萬元可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。
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- A 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
- B 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
- C 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
- D 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
- 2 【綜合題（主觀）】對甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；
- 3 【單選題】甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出8000萬元，其中符合資本化條件的支出為5000萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)80萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為60萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
- A 、5080
- B 、5140
- C 、8080
- D 、8140
- 4 【單選題】2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2 × 16年12月31日,該項(xiàng)目的市場出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素。則甲公司2 ×16年年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（ ）萬元。
- A 、550
- B 、700
- C 、850
- D 、1000
- 5 【綜合題（主觀）】對甲公司2016年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會計(jì)處理，確定2016年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 6 【單選題】甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出200萬元，甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2×16年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷10萬元。假定會計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。
- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
- 7 【單選題】甲公司2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2×16年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。
- A 、2×16年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
- B 、2×16年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬元
- C 、2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- D 、2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元
- 8 【計(jì)算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 9 【計(jì)算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 10 【綜合題（主觀）】對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會計(jì)處理，確定20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
熱門試題換一換
- 關(guān)于票據(jù)行為和票據(jù)權(quán)利，下列論述是錯(cuò)誤的是()。
- 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,不正確的是()。
- 甲公司是一個(gè)制造企業(yè)，為增加產(chǎn)品產(chǎn)量決定添置一臺設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備將使用2年。如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計(jì)購置成本1000萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的稅法折舊年限為5年，無殘值。2年后該設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬元。營運(yùn)成本每年48萬元，甲公司的所得稅率為25%，投資項(xiàng)目的資本成本為10%，則承租人的稅前損益平衡租金為( )。
- 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的措施。下列有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的表述中，正確的有（）。
- 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列關(guān)于匯票的表述中，正確的是（ ）。
- 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
- 甲公司關(guān)于乙公司就票據(jù)A的票據(jù)權(quán)利已經(jīng)消滅的觀點(diǎn)是否成立?并說明理由。
- 甲公司2015年1月1日開始自行研究開發(fā)一套消防安全預(yù)警系統(tǒng)，研究階段發(fā)生支出35萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，發(fā)生的開發(fā)支出160萬元（不符合資本化條件的支出40萬元）；2015年10月1日該消防安全預(yù)警系統(tǒng)達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門使用。該項(xiàng)消防安全預(yù)警系統(tǒng)預(yù)計(jì)受益期限為10年，采用直線法攤銷，假設(shè)不考慮其他因素的影響。甲公司2015年利潤表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)金額為（ ）萬元。
- 下列屬于自利行為原則進(jìn)一步引申的原則有（）。
- 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。
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