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  • 計算分析題
    題干:甲公司2×16年實現(xiàn)利潤總額3640萬元,當年度發(fā)生的部分交易或事項如下:(1)自3月20日起自行研發(fā)一項新技術,2×16年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元,其中研究階段支出220萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元,符合資本化條件后支出400萬元,研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)7月10日,自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×16年12月31日,乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定,企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎。(3)2×16年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關資料,甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%,從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%,本題不考慮中期財務報告的影響,除上述差異外,甲公司2×16年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額,假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。
    題目:對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理,確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎,判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

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參考答案

①會計分錄:
借:研發(fā)支出—費用化支出 280
—資本化支出 400
貸:銀行存款 680
借:管理費用 280
貸:研發(fā)支出—費用化支出 280
②開發(fā)支出的計稅基礎=400×150%=600(萬元),與其賬面價值400萬元之間形成的200萬元可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由:該項交易不是企業(yè)合并,交易發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,若確認遞延所得稅資產(chǎn),違背歷史成本計量屬性。

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