- 綜合題（主觀）
題干：甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。（按新教材修改）
題目：對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
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參考答案①會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 280
——資本化支出 400
貸：銀行存款 680
借：研發(fā)費(fèi)用 280
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 280
②開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%=600（萬元），與其賬面價(jià)值400萬元之間形成的200萬元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。
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- 3 【單選題】甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出8000萬元，其中符合資本化條件的支出為5000萬元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)80萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為60萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
- A 、5080
- B 、5140
- C 、8080
- D 、8140
- 4 【綜合題（主觀）】對(duì)甲公司2016年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2016年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 5 【單選題】甲公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)。2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2015年3月研究階段發(fā)生的材料費(fèi)10萬元、設(shè)備折舊費(fèi)用10萬元；2015年5月在開發(fā)階段中發(fā)生材料費(fèi)40萬元、職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用10萬元，合計(jì)80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元；2015年6月在開發(fā)階段的支出中，包括職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用10萬元，合計(jì)40萬元，全部符合資本化條件；2015年7月初，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并交付生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發(fā)完成時(shí)甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后該專利技術(shù)出售給A公司，合同價(jià)款為5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，按月將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，按年攤銷無形資產(chǎn)。下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的表述中，正確的有（ ）。
- A 、2015年3月確認(rèn)“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”20萬元，期末轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用
- B 、2015年5月確認(rèn)“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”30萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
- C 、2015年7月初確認(rèn)“無形資產(chǎn)”90萬元
- D 、2015年無形資產(chǎn)攤銷并計(jì)入制造費(fèi)用的金額為8.5萬元
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- A 、2015年3月確認(rèn)“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”20萬元，期末轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用
- B 、2015年5月確認(rèn)“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”30萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用
- C 、2015年7月初確認(rèn)“無形資產(chǎn)”90萬元
- D 、2015年無形資產(chǎn)攤銷并計(jì)入制造費(fèi)用的金額為8.5萬元
- 7 【單選題】甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出200萬元，甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在2×16年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷10萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。
- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
- 8 【計(jì)算分析題】對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 9 【計(jì)算分析題】對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
- 10 【計(jì)算分析題】對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。
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- 下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。
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