- 單選題甲公司2015年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一套消防安全預(yù)警系統(tǒng)，研究階段發(fā)生支出35萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出160萬(wàn)元（不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元）；2015年10月1日該消防安全預(yù)警系統(tǒng)達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門(mén)使用。該項(xiàng)消防安全預(yù)警系統(tǒng)預(yù)計(jì)受益期限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)，假設(shè)不考慮其他因素的影響。甲公司2015年利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)金額為（ ）萬(wàn)元。
- A 、研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出
- B 、應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
- C 、均確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
- D 、78
- E 、本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益的支出
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參考答案【正確答案：D】
①研究開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件計(jì)人管理費(fèi)用的金額=35 +40 =75 （萬(wàn)元），符合資本化支出金額=160 -40 = 120 （萬(wàn)元），確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；②2015年10月開(kāi)始攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)計(jì)人管理費(fèi)用的金額=120/10×3/12 =3 (萬(wàn)元）。所以利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列報(bào)金額=75+ 3=78 （萬(wàn)元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某公司自20×7年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（ ）。
- A 、33萬(wàn)元
- B 、97萬(wàn)元
- C 、497萬(wàn)元
- D 、561萬(wàn)元
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司20X6年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)400萬(wàn)元，其中研究階段支出為100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元。20X7年初開(kāi)發(fā)完成，甲公司為合理有效使用該項(xiàng)最新研制的專(zhuān)利技術(shù)，組織對(duì)全體職工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)支出20萬(wàn)元。20X7年1月20日達(dá)到預(yù)定用途，該無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%。 20X9年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司，出租合同規(guī)定，乙公司應(yīng)按照每年銷(xiāo)售收入的20%向甲公司支付使用費(fèi)，并可以隨時(shí)解除合同，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。出租收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，租金已收訖。 2X10年7月1日，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)占有率急劇下降，乙公司遂與甲公司解除出租合同，甲公司同日出售該無(wú)形資產(chǎn)。取得出售收入100萬(wàn)元，應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅為3萬(wàn)元。甲公司根據(jù)上述事項(xiàng)作出如下會(huì)計(jì)處理：（1）20X7年1月20日，開(kāi)發(fā)完成無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為320萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn) 320 貸：研發(fā)支出——資本化支出 300 銀行存款 20 （2）20X7年12月31日，由于無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值， 所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元。（3）20X9年12月31日，確認(rèn)使用費(fèi)收入：借：銀行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 確認(rèn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 （4）2X10年7月1日，無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)=300×3.5/5=210（萬(wàn)元），賬面價(jià)值=300-210=90（萬(wàn)元），處置無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 100 累計(jì)攤銷(xiāo) 210 貸：無(wú)形資產(chǎn) 300 營(yíng)業(yè)外收入 10 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷甲公司20X7年1月20日的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并給出正確的會(huì)計(jì)處理。（2）根據(jù)上述資料，判斷甲公司20X7年12月31日的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并給出正確的會(huì)計(jì)處理。（3）根據(jù)上述資料，判斷甲公司20X9年12月31日的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并給出正確的會(huì)計(jì)處理。（4）根據(jù)上述資料，判斷甲公司2X10年7月1日的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并給出正確的會(huì)計(jì)處理。
- 3 【單選題】甲公司2014年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn),12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2014年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。
- A 、確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元
- B 、確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元
- C 、確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元
- D 、確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元
- 4 【單選題】甲公司于2014年1月5日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門(mén)使用。其中，研究階段支付現(xiàn)金30萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬和專(zhuān)用設(shè)備折舊20萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前支付現(xiàn)金30萬(wàn)元、發(fā)生的職工薪酬和計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊20萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)為30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、支付現(xiàn)金100萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)為100萬(wàn)元。 甲公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。假定上述職工薪酬尚未實(shí)際支付。下列關(guān)于甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述，正確的是（?。?。
- A 、資產(chǎn)負(fù)債表列示為開(kāi)發(fā)支出，并按300萬(wàn)元計(jì)量
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表列示為無(wú)形資產(chǎn)，并按297.5萬(wàn)元計(jì)量
- C 、利潤(rùn)表列示為管理費(fèi)用，并按130萬(wàn)元計(jì)量
- D 、有關(guān)的現(xiàn)金支出在現(xiàn)金流量表中列示為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量160萬(wàn)元
- 5 【單選題】甲公司2016年3月1日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2016年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為880萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2016年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）
- A 、70
- B 、78
- C 、65
- D 、80
- 6 【單選題】甲公司2015年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2015年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。
- A 、確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元
- B 、確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元
- C 、確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元
- D 、確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元
- 7 【單選題】甲公司于2015年1月5日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門(mén)使用。其中，研究階段支付現(xiàn)金30萬(wàn)元、發(fā)生職工薪酬和專(zhuān)用設(shè)備折舊20萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前支付現(xiàn)金30萬(wàn)元、發(fā)生的職工薪酬和計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊20萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)為30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、支付現(xiàn)金100萬(wàn)元、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)為100萬(wàn)元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。假定上述職工薪酬尚未實(shí)際支付。下列關(guān)于甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述中，正確的是（ ）。
- A 、資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目應(yīng)按300萬(wàn)元列示
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表中的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按297.5萬(wàn)元列示
- C 、利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按130萬(wàn)元列示
- D 、有關(guān)的現(xiàn)金支出在現(xiàn)金流量表中列示為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量160萬(wàn)元
- 8 【單選題】A公司2×15年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2×15年3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，2×15年11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，另支付開(kāi)發(fā)該項(xiàng)新工藝所需固定資產(chǎn)租金20萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。至2×15年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2×16年2月1日依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元，律師費(fèi)5萬(wàn)元，2×16年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元。
- A 、84
- B 、80
- C 、76
- D 、74
- 9 【單選題】A公司2×16年5月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2×16年5月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，2×16年11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，另支付租金10萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有80%滿足資本化條件。至2×16年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2×17年1月15日依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元，律師費(fèi)2萬(wàn)元，2×17年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ?。┤f(wàn)元。
- A 、97
- B 、293
- C 、93
- D 、173
- 10 【單選題】A公司2019年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元；11月研究階段成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，支付開(kāi)發(fā)人員工資160萬(wàn)元，福利費(fèi)40萬(wàn)元，支付租金40萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2019年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2020年2月1日依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，律師費(fèi)6萬(wàn)元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。則A公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
- A 、162
- B 、218
- C 、152
- D 、154
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