- 計(jì)算分析題
題干：甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段支出220萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2×16年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）2×16年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司2×16年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。要求：
題目：對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
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參考答案①會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
280
——資本化支出 400
貸：銀行存款
680
借：管理費(fèi)用
280
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
280
②開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%=600（萬(wàn)元），與其賬面價(jià)值400萬(wàn)元之間形成的200萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。
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- A 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理
- B 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，不存在遞延所得稅的處理
- C 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元
- D 、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬(wàn)元
- 2 【綜合題（主觀）】對(duì)甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算2×15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由；
- 3 【單選題】甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出8000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為5000萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)80萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
- A 、5080
- B 、5140
- C 、8080
- D 、8140
- 4 【單選題】2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬(wàn)元。2 × 16年12月31日,該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。不考慮其他因素。則甲公司2 ×16年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、550
- B 、700
- C 、850
- D 、1000
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- 6 【單選題】甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬(wàn)元，其中研究階段支出80萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出200萬(wàn)元，甲公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在2×16年達(dá)到預(yù)定用途并攤銷10萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，甲公司2×16年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
- 7 【單選題】甲公司2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)400萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，至2×16年12月31日，形成的無(wú)形資產(chǎn)已攤銷20萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法中正確的是（）。
- A 、2×16年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
- B 、2×16年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬(wàn)元
- C 、2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
- D 、2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬(wàn)元
- 8 【計(jì)算分析題】對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
- 9 【計(jì)算分析題】對(duì)甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
- 10 【綜合題（主觀）】對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
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- 某典當(dāng)行2012年3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬(wàn)元，取得咨詢收入15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入11萬(wàn)元。該典當(dāng)行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
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- 根據(jù)資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整及抵銷分錄。
- 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。
- 根據(jù)上述結(jié)果分析：哪個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)最大？哪個(gè)方案的報(bào)酬最高？如果公司銷售量下降至30000件，第二和第三方案哪一個(gè)更好些？請(qǐng)分別說(shuō)明理由。
- 甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)淡季占用 200 萬(wàn)元貨幣資金、300 萬(wàn)元應(yīng)收賬款、500 萬(wàn)元存貨、900 萬(wàn)元固定資產(chǎn)以及 100 萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)（除此以外無(wú)其他資產(chǎn)），在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高峰期會(huì)額外增加 400 萬(wàn)元季節(jié)性存貨。經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在 2000 萬(wàn)元，其余靠短期借款提供資金。甲公司的營(yíng)運(yùn)資本籌資策略是（ ?。?。
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