- 綜合題（主觀）
題干：（一）基本情況天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2015年初該公司在某市市區(qū)競(jìng)得1萬(wàn)平方米土地進(jìn)行商品房開(kāi)發(fā)。公司采取一次性開(kāi)發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開(kāi)發(fā)的商品房可售面積為8萬(wàn)平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。為了控制當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)過(guò)快上漲的勢(shì)頭，當(dāng)?shù)卣诶^續(xù)執(zhí)行限購(gòu)政策的同時(shí)要求房地產(chǎn)企業(yè)采取現(xiàn)房銷(xiāo)售政策。2015年底，房屋竣工，正式開(kāi)始銷(xiāo)售商品房。2015年12月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的商品房7.2萬(wàn)平方米，已經(jīng)銷(xiāo)售總面積的90%并取得竣工證明，實(shí)現(xiàn)商品房銷(xiāo)售收入累計(jì)為96000萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款96000萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96000萬(wàn)元（二）審核企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)（1）年初，競(jìng)價(jià)取得土地使用權(quán)，成本4350萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)4350萬(wàn)元貸：銀行存款4350萬(wàn)元（2）開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，購(gòu)入房屋分給拆遷戶(hù)，購(gòu)房款支出合計(jì)14350萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本14350萬(wàn)元貸：銀行存款14350萬(wàn)元（3）發(fā)生前期工程費(fèi)3350萬(wàn)元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬(wàn)元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬(wàn)元；會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本21600萬(wàn)元貸：銀行存款21600萬(wàn)元（4）發(fā)生與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用7500萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本7500萬(wàn)元貸：銀行存款7500萬(wàn)元（5）2015年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為865萬(wàn)元，其中超過(guò)貸款期限的利息支出為115萬(wàn)元，可以提供銀行貸款證明；“銷(xiāo)售費(fèi)用”借方發(fā)生額為1200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1000萬(wàn)元；“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額1500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬(wàn)元。（6）開(kāi)發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)總額為30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。（7）計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。（8）企業(yè)2015年計(jì)算的土地增值稅如下：（已知土地增值稅前可以扣除的稅金為5280萬(wàn)元）土地增值稅的計(jì)算：取得土地使用權(quán)所支付的金額=4350×90%=3915（萬(wàn)元）開(kāi)發(fā)成本=（14350+3350+13550+3500+7500）×90%=38025（萬(wàn)元）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（865-115）×90%+（3915+38025）×5%=2772（萬(wàn)元）其他扣除項(xiàng)目=（3915+38025）×20%=8388（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=3915+38025+2772+5280+8388=58380（萬(wàn)元）增值額=96000-58380=37620（萬(wàn)元），增值率=37620÷58380×100%=64.44%應(yīng)繳納土地增值稅=37620×40%-58380×5%=12129（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅的計(jì)算：廣告費(fèi)扣除限額=96000×15%=14400（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1000萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=96000×0.5%=480（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%=890.5×60%=534.3（萬(wàn)元），只能扣除480萬(wàn)元。利息費(fèi)用的扣除中115萬(wàn)的超標(biāo)利息不得扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額300×14%=42萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)須調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額300×2.5%=7.5萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)須調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)須調(diào)整。稅前可以扣除的期間費(fèi)用=865-115+1200+1500-890.5+480=3039.5（萬(wàn)元）（10）應(yīng)納稅所得額=96000-3915-38025-3039.5-5280-12129=33611.5（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33611.5×25%=8402.875（萬(wàn)元）（三）同時(shí)，關(guān)注到企業(yè)2014年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)：[1457201611011-image/001.jpg]
題目：分析2015年企業(yè)上述處理和土地增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算中有哪些問(wèn)題。
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參考答案2015年企業(yè)上述處理和土地增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算中存在的問(wèn)題：
①建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有，所以其會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬(wàn)元可以在土地增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)算前按90%的比例扣除。
②為構(gòu)建商品房發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息支出865萬(wàn)，應(yīng)該資本化，在企業(yè)所得稅前按銷(xiāo)售的90%計(jì)算扣除，并且不用考慮利息超標(biāo)部分115萬(wàn)的扣除。
③本年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額7.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)5萬(wàn)元，可以扣除，但是同時(shí)要考慮上年尚未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元可以在本年度扣除2.5萬(wàn)元，納稅調(diào)減2.5萬(wàn)元。
④本年廣告費(fèi)的扣除限額14400萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)1000萬(wàn)，可以扣除，但是同時(shí)要考慮上年尚未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元，納稅調(diào)減500萬(wàn)元。
您可能感興趣的試題- 1 【簡(jiǎn)答題】分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。（不考慮地方教育附加）
- 2 【多選題】企業(yè)2015年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有（ ）。
- A 、對(duì)于商業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元
- B 、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失應(yīng)采用專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除
- C 、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除
- D 、未投入使用的房屋應(yīng)計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除
- E 、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
- 3 【多選題】企業(yè)2015年度下列事項(xiàng)的涉稅處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。
- A 、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
- B 、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額
- C 、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元
- D 、企業(yè)將離退休職工工資及6個(gè)月以上病假人員工資在“管理費(fèi)用”科目列支
- E 、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)
- 4 【多選題】企業(yè)2015年度下列事項(xiàng)的涉稅處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。
- A 、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
- B 、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月度或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額
- C 、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元
- D 、企業(yè)將離退休職工工資及6個(gè)月以上病假人員工資在“管理費(fèi)用”科目列支
- E 、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除50%；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)
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- C 、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除
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- E 、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
- 6 【單選題】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2015年度應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
- A 、738.24
- B 、789.87
- C 、1065.28
- D 、1158.79
- 7 【單選題】某企業(yè)2015年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原價(jià)80萬(wàn)元），10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。
- A 、3920
- B 、4312
- C 、4704
- D 、4820
- 8 【客觀案例題】該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬(wàn)元。
- A 、21.6
- B 、22
- C 、22.4
- D 、22.8
- 9 【多選題】某居民企業(yè)2015年3月以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，下列關(guān)于此項(xiàng)行為的稅務(wù)處理，說(shuō)法不正確的有（ ）。
- A 、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)確認(rèn)為8000萬(wàn)元
- B 、評(píng)估增值3000萬(wàn)元應(yīng)一次性計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額中按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
- C 、評(píng)估增值3000萬(wàn)元可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
- D 、企業(yè)應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
- E 、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
- 10 【綜合題（主觀）】要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫(xiě)出調(diào)整分錄。
熱門(mén)試題換一換
- 根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，下列關(guān)于和解協(xié)議效力的表述中，正確的是（）。
- 豐都市政府書(shū)面批復(fù)同意本市信原區(qū)政府征用該區(qū)某村勝利小組非耕地52畝，區(qū)政府將其中42畝使用權(quán)出讓給某公司用于建設(shè)賀島商城，該商城目前已建成并交付使用。該村勝利小組陳某等村民認(rèn)為，政府的征用行為違反法律，所征用的土地中有陳某等26戶(hù)村民的責(zé)任田28畝，信原區(qū)政府以耕地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償卻以非耕地報(bào)批的做法違法，遂向法院提起行政訴訟。下列關(guān)于本案訴訟主體資格和判決結(jié)果的表述中，正確的有( )。
- 根據(jù)《行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，行政強(qiáng)制執(zhí)行的方式有（）。
- 針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬(wàn)元。
- 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，中等城市年稅額為每平方米1.2元至24元，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，那么中等城市中的經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)降低后的稅額最低為（ ）元。
- 針對(duì)業(yè)務(wù)（3），判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
- 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。
- 個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（ ）。
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