- 綜合題（主觀）
題干：某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會(huì)計(jì)處理全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國(guó)債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國(guó)債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特珠性稅務(wù)處理。（4）6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。（5）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（6）成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（8）12月1日簽訂兩項(xiàng)借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計(jì)提印花稅。甲于2020年3月1日補(bǔ)繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
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參考答案企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的300萬元需要納稅調(diào)增。
廣宣費(fèi)的扣除限額=80000×30%=24000（萬元）＞7000（萬元），7000萬元的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為300萬元。
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熱門試題換一換
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- 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定“在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字”。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中，正確的有（）。
- 依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的說法中，不正確的是（ ）。
- 針對(duì)資料一第（1）至第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。
- 目前你所在公司部署了 “落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀”的活動(dòng)，其中一項(xiàng)為廣大員工充分發(fā)揮主人翁精神，為公司未來發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策?，F(xiàn)將員工的意見收集上來。你作為總經(jīng)理助理，先對(duì)意見進(jìn)行初步篩選，請(qǐng)?zhí)暨x出符合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)律的意見（ ）。意見①：公司應(yīng)該抓住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，快速發(fā)展，雖然我們沒有這方面的資源，但我們可以通過兼并獲得資源意見②：公司擬進(jìn)入的發(fā)展領(lǐng)域?qū)τ谖覀儊碚f是一個(gè)全新的、日新月異的高科技領(lǐng)域，市場(chǎng)存在高度不確定性，進(jìn)入“門檻”也高，但我們要自力更生，靠自己力量來發(fā)展，慢慢摸索，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)意見③：我們的產(chǎn)品受到了 “山寨”產(chǎn)品的侵蝕，銷量大減，已無利可圖，我們應(yīng)該縮小該市場(chǎng)規(guī)模
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