- 綜合題（主觀）
題干：某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會計利潤為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊500萬元，其市場公允價值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特珠性稅務(wù)處理。（4）6月份購置一臺生產(chǎn)線支付的不含稅價格為400萬元，會計核算按照使用期限5年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進行扣除。（5）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（6）成本費用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費900萬元、職工教育經(jīng)費500萬元，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)注明的撥繳工會經(jīng)費100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費800萬元。（8）12月1日簽訂兩項借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計提印花稅。甲于2020年3月1日補繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
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參考答案業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。不征稅收入不計入應(yīng)納稅所得額。
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