- 綜合題（主觀）
題干：位于某市區(qū)的制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及稅金420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元，境外股東企業(yè)常年派指導(dǎo)專家常年駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元，另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元，且未形成無形資產(chǎn)。(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐20萬元)。(6)為治理污水排放，當(dāng)年購污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價款為300萬元(含增值稅且已做進(jìn)項稅額抵扣)，處理公共污水當(dāng)年取得20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。(7)撤資對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理相關(guān)手續(xù)，因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人，購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)。
題目：計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
掃碼下載億題庫
精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案稅法規(guī)定：實際支付給殘疾人的工資，可以在稅前加計100%扣除。所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減40萬元;
因為職工福利費扣除限額=1200×14%=168(萬元)，而實際發(fā)生額180萬元所以，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)增180-168=12(萬元);
因為工會經(jīng)費扣除限額=1200×2%=24(萬元)，而實際撥繳額25萬元，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)增25-24=1(萬元);
因為職工教育經(jīng)費扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，而實際發(fā)生額20萬元，沒有超過扣除限額，所以可以據(jù)實扣除;
因為以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元，準(zhǔn)予在當(dāng)年扣除，所以應(yīng)納稅所得額調(diào)減5萬元;
為投資者支付商業(yè)保險費10萬元，不得在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
綜上，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納所得額=12+1+10-40-5=-22(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
- 2 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
- 3 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
- 4 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額;
- 5 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
- 6 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 7 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 8 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 9 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
- 10 【綜合題（主觀）】計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。
熱門試題換一換
- 計算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2014年度的利潤總額。
- 下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。
- 以下有關(guān)期初余額審計的說法中正確的是（?。?
- 下列各項中屬于財務(wù)管理的基本理論的有（?。?。
- 下列金融資產(chǎn)中，屬于固定收益證券的有( )。
- 甲公司向乙賓館發(fā)出的電子郵件是要約還是要約邀請?并說明理由。
- 以下有關(guān)不同類型會計分錄和其他調(diào)整的說法中，正確的有（ ）。
- A公司、B公司、C公司對D公司的表決權(quán)比例分別為50%、40%及10%。D公司的主要經(jīng)營活動為醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)健康產(chǎn)品服務(wù)，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會，所有重大決策需要75%以上表決權(quán)通過方可做出。下列有關(guān)合營安排的表述中，正確的有（ ）。
- 針對資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
- （5）針對資料六，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由?！究键c】評價未更正錯報的影響（某一單項錯報是重大的，不太可能被其他錯報抵銷；分類錯報需要定性評估）
億題庫—讓考試變得更簡單
已有600萬用戶下載
7jWbW