- 單選題2012年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。
- A 、90
- B 、40.8
- C 、44.4
- D 、23.4
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參考答案【正確答案：C】
會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲公司2011年和2012年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1) 2011年5月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向A公司購買其所持有的乙公司80%股權(quán)；以乙公司2011年5月31日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一批非現(xiàn)金資產(chǎn)作為對價支付給A公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2011年5月31日之前20天的普通股平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2011年6月15日分別經(jīng)甲公司、乙公司、A公司股東大會批準，甲公司和A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2) 2011年7月1日，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 000萬股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股12.5元。非現(xiàn)金資產(chǎn)變更手續(xù)和乙公司工商變更登記手續(xù)亦于2011年7月1日辦理完成。上述非現(xiàn)金資產(chǎn)在2011年7月1日的賬面價值及公允價值如下表所示：
(3)乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為37 500萬元。甲公司及乙公司合并前資產(chǎn)負債表（簡表）單位：萬元 
乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公樓，成本為18 000萬元，已計提折舊6 000萬元，公允價值為16 000萬元；一項管理用軟件，成本為6 000萬元，累計攤銷3 000萬元，公允價值為7 000萬元。上述辦公樓于2006年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (4) 2011年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組，改組后的乙公司董事會由9名成員組成，其中甲公司派出6名。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。 (5)自甲公司取得乙公司80%股權(quán)起到2011年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1 600萬元；除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。 (6) 2012年1月1日至6月30日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤2 000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，乙公司未分配現(xiàn)金股利。 (7) 2012年6月30日，甲公司將其持有的對乙公司8%的股權(quán)對外出售，取得價款4 000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 (8) 2012年6月30日，甲公司所有者權(quán)益項目如下： 
(9)其他相關(guān)資料：甲公司、乙公司均按凈利潤的10%計提盈余公積。 要求： (1)計算甲公司取得乙公司80%股權(quán)時個別報表長期股權(quán)投資的初始投資成本，處置資產(chǎn)時影響個別報表投資損益、營業(yè)利潤，該交易影響資本公積的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (2)計算購買日取得乙公司80%股權(quán)時形成的商譽。 (3)編制購買日合并財務(wù)報表的抵消、調(diào)整分錄。 (4)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負債表。甲公司合并資產(chǎn)負債表單位：萬元 
(5)計算乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至2011年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額（對母公司的價值）。 (6)計算乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至2012年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額（對母公司的價值）。 (7)編制甲公司2012年6月30日出售乙公司8%股權(quán)的會計分錄。 (8)出售股權(quán)交易日，在甲公司合并工作底稿中編制的調(diào)整、抵消分錄。
- 2 【單選題】根據(jù)上述資料,該企業(yè)2012年度現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為()萬元。
- A 、-280
- B 、-150
- C 、- 190
- D 、-200
- 3 【綜合題（主觀）】長江公司2011年度的財務(wù)報告于2012年3月20日批準報出，內(nèi)部審計入員在審計過程中，注意到下列事項：（1）長江公司于2011年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2011年管理費用。（2）2011年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設(shè)備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2011年3月25日，與上述政府補助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。（3）2011年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給大海公司并收訖轉(zhuǎn)讓價款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，大海公司不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入資產(chǎn)減值損失。（4）2011年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價為300萬元（不含增值稅）。長江公司已于2011年確認上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2012年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2012年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（5）2011年12月31日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為5000萬元，售價為6200萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價6200萬元與賬面價值5000萬元的差額1200萬元計入了當(dāng)期損益。要求：（1）針對資料（1），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2011年應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的金額。（2）針對資料（2），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，計算2011年應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。（3）針對資料（3），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不恰當(dāng)，編制正確會計處理的會計分錄。（4）針對資料（4），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（5）針對資料（5），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。
- 4 【綜合題（主觀）】長江公司2011年度的財務(wù)報告于2012年3月20日批準報出，內(nèi)部審計入員2012年1月份在對2011年度財務(wù)報告審計過程中，注意到下列事項： （1）2011年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設(shè)備的補助款1200萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2011年3月25日，與上述政府補助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。 （2）2011年10月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的余額為600萬元，已計提壞賬準備為100萬元，公允價值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時，甲銀行不能向長江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險。對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項480萬元計入短期借款。 （3）2011年12月10日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，售價（不含增值稅）為200萬元，成本為160萬元。長江公司已于2011年確認上述營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。2012年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購買的產(chǎn)品退還給長江公司。長江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，相應(yīng)沖減了2012年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。 （4）2011年6月30日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2011年6月30日，租期為20年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為8000萬元，售價為9200萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年。長江公司將售價9200萬元與賬面價值8000萬元的差額1200萬元計入了當(dāng)期損益。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提折舊，無殘值。 （5）長江公司于2011年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名公司高級管理人理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2011年管理費用。 （6）長江公司2011年12月31日發(fā)行認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%。長江公司合計收到人民幣2200萬元，其中不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價值為2000萬元，長江公司會計處理時將收到款項全部計入“應(yīng)付債券”科目。 假定： （1）長江公司按凈利潤10%提取法定盈余公積； （2）不考慮所得稅的影響； （3）合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。 要求： （1）針對資料（1），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的會計分錄。 （2）針對資料（2），逐項判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的會計分錄。 （3）針對資料（3），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的分錄。 （4）針對資料（4），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的分錄。 （5）針對資料（5），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的分錄。 （6）針對資料（6），判斷長江公司的相關(guān)會計處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；若不正確，編制更正差錯的會計分錄。 （7）合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。
- 5 【單選題】某企業(yè)2012年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，財務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，普通股每股收益(EPS)的預(yù)期增長率為60%，假定其他因素不變，則2012年預(yù)期的銷售增長率為( )。
- A 、40%
- B 、50%
- C 、20%
- D 、25%
- 6 【單選題】某企業(yè)2012年財務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，2011年息稅前利潤為450萬元，在無優(yōu)先股的情形下，則2011年實際利息費用為( )萬元。
- A 、100
- B 、675
- C 、300
- D 、150
- 7 【單選題】2011年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。
- A 、90
- B 、40.8
- C 、44.4
- D 、23.4
- 8 【單選題】2011年度,某企業(yè)財務(wù)資料顯示,2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2456萬元,另外從事運輸服務(wù),收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1746萬元,期間費用、稅金及附加各為100萬元,營業(yè)外支出90萬元(其中80萬為公益性捐贈支出),上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為50萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為()。
- A 、80萬元
- B 、67.2萬元
- C 、76.8萬元
- D 、70.8萬元
- 9 【單選題】A公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2012年5月15日購進某公司股票100萬股，每股5元，另支付相關(guān)交易費用5萬元。A公司取得后劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年末該股票的公允價值為495萬元，A公司預(yù)計此股票的價值下跌為暫時性下跌。2013年3月A公司以535萬元出售此股票，則因持有該股票影響A公司2013年損益的金額為（?。?/span>
- A 、30萬元
- B 、20萬元
- C 、25萬元
- D 、35萬元
- 10 【單選題】2018年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2018年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，允許扣除的期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100，上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元，上一年待抵扣的公益性捐贈支出20萬，該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)的條件。2018年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。
- A 、90
- B 、92.5
- C 、75
- D 、87.5
熱門試題換一換
- 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括（ ）。
- 甲臨終前立下遺著：將價值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻乙安度晚年；價值為100萬元的房產(chǎn)由獨子丁繼承；價值為50萬元的房產(chǎn)捐贈給一直照顧自己的陪護人員丙。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法正確的有（）。
- 下列各項中,符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。
- 根據(jù)大河啤酒公司進行并購時甲飲料公司采取的態(tài)度,指出該并購屬于何種并購形式;
- 甲于2006年8月1日向乙支付400萬元房款后，乙是否有權(quán)拒絕為之辦理房屋過戶登記手續(xù)？并說明理由。
- 計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
- 下列情形中，沒有構(gòu)成意思表示的是（?。?。
- 天海公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)，其市場參考價與發(fā)行價格是否符合規(guī)定？并說明理由。
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