- 綜合題（主觀）
題干：某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2015年在境內(nèi)上市，2018年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元，匯算清繳前，共繳納各種稅費(fèi)600萬(wàn)元其中增值稅180萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1700萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)244.8萬(wàn)元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬(wàn)元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬(wàn)元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬(wàn)元，其中有20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元。（6）就2018年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬(wàn)元，另向境外股東支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元。（7）A公司轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，A公司認(rèn)為代個(gè)人持有，A上市公司會(huì)計(jì)上并沒(méi)有確認(rèn)所得。（8）支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)200萬(wàn)元，為自然人持股1%以上的股東支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)80萬(wàn)元。（9）從2018年1月1日起，向C公司借款1000萬(wàn)元，期限兩年，雙方約定的利息是10%，利息年付，同期金融機(jī)構(gòu)同類貸款利率是6%。（10）計(jì)入相關(guān)指出的費(fèi)用包括：繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；被公安機(jī)關(guān)沒(méi)收原材料2萬(wàn)元；提取了30萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備；支付給母公司D公司管理費(fèi)10萬(wàn)元；（其它相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)和稅收協(xié)定的影響。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-500=200（萬(wàn)元），200萬(wàn)元小于500萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。
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- 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（ ）內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
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- 根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（?。?。
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- 某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得含稅收入110萬(wàn)元，包裝費(fèi)2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11％＋250元/箱）
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