- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2×13年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬元,在申報(bào)2×13年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):(1)2×13年12月8日,甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬件,不含稅銷售額1800萬元,成本1200萬元,;合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×13年12月31日,上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2×13年2月27日,甲公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租,取得時(shí)成本為3000萬元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×13年12月31日,該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,凈殘值為0。(3)2×13年1月1日,甲公司以509.66萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬元,票面年利率6%,實(shí)際利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2×13年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬元,均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2×13年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。(6)2×13年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬元,實(shí)際發(fā)放8000萬元,余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(7)2×13年12月1日,甲公司購入某上市公司股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬元(含交易費(fèi)用),2×13年12月31日,其公允價(jià)值為1200萬元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有其他影響所得稅核算的因素。
題目：計(jì)算甲公司2×13度所得稅費(fèi)用,并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案甲公司2×13度所得稅費(fèi)用=2499.88-56.25=2443.63(萬元)。
借:所得稅費(fèi)用 2443.63
遞延所得稅資產(chǎn) 56.25
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2499.88
借:其他綜合收益 50
貸:遞延所得稅負(fù)債 50
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- 乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，乙公司擁有一項(xiàng)自用房產(chǎn)原值4000萬元，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，該項(xiàng)資產(chǎn)在2007年12月達(dá)到可使用狀態(tài)，從2010年12月31日乙公司該項(xiàng)房產(chǎn)停止自用開始用于出租，同日該房產(chǎn)公允價(jià)值為3800萬元，2011年12月31日該房產(chǎn)公允價(jià)值為3850萬元，2012年12月31日該房產(chǎn)公允價(jià)值為3900萬元，2013年2月1日乙公司以4000萬元將該房產(chǎn)出售，以下乙公司會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。
- B公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。B公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2015年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000 （不含增值稅稅額）元。B公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。
- 企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。
- 納稅人有下列（ ）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
- 甲企業(yè)于2008年1月1日從乙銀行借款1000萬元。期限為1年零9個(gè)月，但雙方在借款合同中沒有約定支付利息的期限，在依照《合同法》有關(guān)規(guī)定仍不能確定的情況下，甲企業(yè)支付利息的期限為（ ?。?/a>
- 根據(jù)對(duì)外貿(mào)易法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于保障措施的表述中，不正確的是（ ?。?/a>
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- 某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2017年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（?。┰?
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