- 多選題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有以下業(yè)務：（1）2010年4月1日，甲公司與庚公司簽訂一項固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2010年5月開工，預計2012年3月完工。甲公司2010年實際發(fā)生成本216萬元，至2011年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因價格上漲等原因2011年年末預計合同總成本為850萬元。（2）甲公司與丙企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務合同，2011年11月5日按照合同向丙企業(yè)銷售某產(chǎn)品10臺，單價為3萬元，每臺增值稅稅額0.51萬元，單位銷售成本為2.5萬元。甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回10臺同類舊商品作為庫存商品核算并已入庫，每件回收價為0.2萬元（不考慮回收舊商品的增值稅）。（3）2011年12月1日與乙公司簽訂合同采用預收款方式銷售其所生產(chǎn)的設備一臺。合同約定設備售價100萬元（不含增值稅）。甲公司2011年12月10日收到乙公司預付款117萬元，2012年1月20日甲公司按照合同向乙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。（4）甲公司為融資于2011年12月1日與戊公司簽訂合同，向戊公司銷售自用管理設備一臺，銷售價格為800萬元。同時雙方又約定，甲公司于2012年11月30日以860萬元將所售該設備購回。甲公司該設備賬面價值為650萬元。同日，甲公司發(fā)出該設備并收到戊公司支付的800萬元款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（5）2011年12月5日，甲公司向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為100萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為75萬元，丁公司已于12月10日付款。（6）2011年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取貨款1250萬元及其增值稅稅額212.5萬元，余款分3次于每年12月31日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591.25萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6%。增值稅納稅義務在收款時發(fā)生。（7）2011年12月，甲公司為促銷B產(chǎn)品規(guī)定購買B產(chǎn)品滿100元（含增值稅）贈送10個積分，一個積分等于1元，積分可在1年內(nèi)兌換商品。當月滿足授予積分條件的B產(chǎn)品營業(yè)額為234萬元，共授予積分23.4萬分（不考慮增值稅），假設當月沒有積分兌換。甲公司以下業(yè)務處理正確的有（ ）。
- A 、對戊公司銷售自用設備增加2011年利潤表中利潤總額144萬元
- B 、對戊公司銷售自用設備減少2011年利潤表中營業(yè)利潤5萬元
- C 、對戊公司銷售自用設備增加2011年12月31日資產(chǎn)負債表中流動負債805萬元
- D 、截止2011年12月31日甲公司與庚公司合同應累計確認合同收入640萬元
- E 、2011年12月31日甲公司應確認與庚公司合同的預計損失為10萬元
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參考答案【正確答案：B,C,D,E】
選項B，對戊公司銷售自用設備為不確認收入實現(xiàn)的售后回購業(yè)務，影響利潤的只有分期攤銷回購價與售價之差，影響金額=（860-800）/12×1=5（萬元）；選項C，收到款項和分攤回購價與售價之差均計入流動負債，即其他應付款=800+5=805（萬元）；選項D，2011年12月31日與庚公司合同完工百分比=680/850=80%。甲公司累計應確認合同收入=800×80%=640（萬元）；選項E，對庚公司合同應確認的預計損失=（850-800）×20%=10（萬元）。
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- A 、在2011年12月10日收到乙公司付款時確認商品銷售收入100萬元
- B 、在2012年1月20日向乙公司發(fā)貨時確認商品銷售收入100萬元
- C 、與丙企業(yè)以舊換新業(yè)務使甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加3萬元
- D 、與丙企業(yè)以舊換新業(yè)務使甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加5萬元
- E 、對丁公司的銷售使得甲公司2011年利潤表中營業(yè)利潤增加23萬元
- 2 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下： （1）甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品與乙公司原股東丙公司進行交換，換取乙公司20%的股權。甲公司取得乙公司20%股權后，對乙公司具有重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額為400萬元。 （2）甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項35萬元。 （3）甲公司領用賬面價值為28萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。 （4）甲公司將賬面價值為12萬元、市場價格為15萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司2009年度因上述交易或事項應當確認的收入是（ ）。
- A 、90萬元
- B 、105萬元
- C 、120萬元
- D 、137萬元
- 3 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元,支付的不含增值稅的加工費為100萬元,增值稅額為17萬元,代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫,其實際成本為()。
- A 、720萬元
- B 、737萬元
- C 、800萬元
- D 、817萬元
- 4 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于20×3年3月31日對某生產(chǎn)用國有資產(chǎn)進行技術改造。2003年3月31日,該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元,已計提折舊為3 000萬元,未計提減值準備;該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年,預計凈殘值為零,按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料500萬元,發(fā)生人工費用190萬元,領用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2003年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,改造后該固定資產(chǎn)預計可收回金額為3 900萬元,預計尚可使用壽命為15年,預計凈殘值為零,按直線法計提折舊。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。
- A 、125
- B 、127.5
- C 、129
- D 、130.25
- 5 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日購入原材料150公斤,收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款900萬元,增值稅稅額為153萬元。取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,注明價款10萬元,增值稅稅額1.1萬元。另發(fā)生包裝費3萬元,途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后,驗收入庫原材料為148公斤,運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。甲公司原材料入賬價值為()萬元。
- A 、911.70
- B 、914.07
- C 、913.35
- D 、915.70
- 6 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工,其中80名為直接生產(chǎn)人員,20名為公司總部管理人員。2015年有關職工薪酬的業(yè)務如下: (1)1月1日,甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售,甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為200萬元,出售的價格為每套120萬元;擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為280萬元,出售的價格為每套160萬元。假定該100名職工均在2015年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房,售房協(xié)議規(guī)定,職工在取得住房后必須在公司服務滿10年(含2015年1月)。 (2)7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工,每人一臺。每臺成本為3.6萬元,每臺售價(等于計稅價格)為4萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用,不考慮相關稅費。甲公司2015年計入管理費用的金額為()萬元。
- A 、880
- B 、240
- C 、333.6
- D 、93.6
- 7 【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日,委托乙公司銷售商品200件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為60元。合同約定乙公司應按每件100元對外銷售,甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費。當期乙公司對外實際銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元,增值稅稅額為1700元。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時,向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票并支付其手續(xù)費,假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生。下列項目中,錯誤的是()。
- A 、甲公司收到代銷清單時確認營業(yè)收入10000元
- B 、乙公司對外銷售時,將收到的代銷商品貨款確認營業(yè)收入
- C 、乙公司收取的1000元手續(xù)費確認為營業(yè)收入
- D 、甲公司期末資產(chǎn)負債表上列示存貨6000元
- 8 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,商品、原材料售價中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉。不考慮其他因素。2014年度,甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)銷售商品一批,售價500萬元,款項尚未收回。該批商品實際成本為300萬元,未計提存貨跌價準備。(2)分配和支付管理人員工資100萬元。(3)向乙公司轉讓一項專利權的使用權,一次性收取使用費20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務,該專利權的預期使用壽命不能確定。(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價100萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60萬元,未計提存貨跌價準備。(5)另外以銀行存款分別支付管理費用20萬元、財務費用10萬元(與籌資活動有關)、營業(yè)外支出5萬元。(6)期末因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元(按稅法規(guī)定不得計入當期應納稅所得額)。(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。下列有關利潤表項目的填列,說法正確的有()。
- A 、“營業(yè)收入”項目為620萬元
- B 、“營業(yè)利潤”項目為145萬元
- C 、“利潤總額”項目為145萬元
- D 、“凈利潤”項目為108.75萬元
- E 、“綜合收益總額”項目為183.75萬元
- 9 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年度,甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下: (1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資,取得乙公司2%的股權。甲公司取得乙公司2%的股權后,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響,且無法可靠確定該項投資的公允價值。 (2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進行交換(具有商業(yè)實質),同時支付補價5萬元。 (3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品,投入在建工程項目。 (4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。 (5)甲公司以賬面價值為160萬元、市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務300萬元。 (6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。 已知上述市場價格均等于計稅價格,且不含增值稅。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。 關于上述交易或事項,下列說法中正確的有()。
- A 、甲公司取得乙公司2%股權的初始投資成本為117萬元
- B 、甲公司在建工程領用產(chǎn)成品應確認收入50萬元
- C 、甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應確認收入
- D 、甲公司用庫存商品抵債應確認收入200萬元
- E 、甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應確認營業(yè)外收入100萬元
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2013年12月15日甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品（系新產(chǎn)品）100件，單位售價13萬元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為7萬元。甲公司于2013年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品。甲公司無法估計B產(chǎn)品的退貨率。至2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至B產(chǎn)品退貨期滿止，2013年出售的B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列關于甲公司2014年B產(chǎn)品會計處理的表述中，正確的是（）。
- A 、未發(fā)生退回的80件B產(chǎn)品應追溯調(diào)整確認2013年的銷售收入
- B 、未發(fā)生退回的80件B產(chǎn)品應在2014年確認銷售收入
- C 、退貨的20件B產(chǎn)品應沖減2013年的銷售收入
- D 、未發(fā)生退回的80件B產(chǎn)品應在2014年確認銷售收入，退貨的20件B產(chǎn)品應沖減2013年的銷售收入
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- 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列各項中，表述正確的是（ ?。?
- 在發(fā)行可轉換債券時,設置按高于面值的價格贖回可轉換債券的條款,是為了保護可轉換債券持有人的利益,以吸引更多的債券投資者。()
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- 甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同,甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權作為對價,另以銀行存款支付補價100萬元,換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備,該設備的總價款為3900萬元。甲公司取得該股權投資時,付出對價的公允價值為2200萬元,取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時,該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤1500萬元,分配現(xiàn)金股利400萬元,其他綜合收益增加650萬元。交換日,甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權的公允價值為3800萬元,不考慮相關稅費及其他因素,下列各項對上述交易的會計處理中,正確的有()。
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- 計算2×17年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益并編制相關會計分錄；
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