- 單選題甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2×16年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×17年5月1日將所售商品購回，回購價為220000元（不含增值稅稅額），假定不考慮其他因素。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（）元。
- A 、200000
- B 、180000
- C 、204000
- D 、184000
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：C】
甲公司賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 234000
貸：其他應(yīng)付款 200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
借：財務(wù)費(fèi)用 4000
貸：其他應(yīng)付款 4000（20000/5）
2×16年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000= 204000（元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A、B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年6月16日A公司應(yīng)收B公司的貨款為800萬元（含增值稅）。由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，至201 0年11月30日尚未支付貨款，該貨款已逾期。(1)雙方經(jīng)協(xié)商，決定于2011年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組，重組內(nèi)容如下。①以現(xiàn)金償還48.25萬元；②以一批庫存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為80萬元，公允價值（即計稅價值）為100萬元，B公司已為該批庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元；③以作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)設(shè)備（2010年購入）償還一部分債務(wù)。該設(shè)備原值為230萬元，已計提折舊30萬元，公允價值（即計稅價值）為275萬元；④以B公司持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資償還一部分債務(wù)。該股權(quán)投資在B公司賬上被劃分為可供出售金融資產(chǎn)，賬面余額為135萬元，其中“成本”為100萬元、“公允價值變動”為35萬元（借方余額），未計提減值準(zhǔn)備，該股權(quán)的公允價值為150萬元（包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元）。⑤在上述基礎(chǔ)上免除債務(wù)63萬元，剩余債務(wù)展期2年，展期期間內(nèi)加收利息，利率為6%（與實(shí)際利率相同），同時附或有條件，如果B公司在2年內(nèi)，某一年實(shí)現(xiàn)利潤，則相應(yīng)年度的利率上升至10%，如果虧損，則該年度仍維持6%的利率。(2) 2011年1月1日B公司已將銀行存款48.25萬元支付給A公司，并辦理了上述股權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，庫存商品及固定資產(chǎn)均開具了增值稅專用發(fā)票。A公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算，A公司將收到的庫存商品仍作為庫存商品核算，將收到的設(shè)備仍作為固定資產(chǎn)核算。A公司應(yīng)收B公司的賬款已計提壞賬準(zhǔn)備60萬元。B公司預(yù)計展期2年中各年均很可能實(shí)現(xiàn)凈利潤。(3) 2011年末B公司未實(shí)現(xiàn)盈利，但是預(yù)計2012年B公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利。(4) 2012年B公司實(shí)現(xiàn)了盈利。要求：(1)計算重組日A公司（債權(quán)人）未來應(yīng)收金額的公允價值及債務(wù)重組損失；(2)編制重組日A公司（債權(quán)人）相關(guān)會計分錄；(3)計算重組日B公司（債務(wù)人）債務(wù)重組利得、固定資產(chǎn)的處置損益和可供出售金融資產(chǎn)處置時應(yīng)計入投資收益的金額；(4)編制重組日B公司（債務(wù)人）相關(guān)會計分錄；(5)編制A公司（債權(quán)人）2011年末收到利息及2012年收到利息和本金相關(guān)會計分錄；(6)編制B公司（債務(wù)人）2011年末支付利息及2012年支付利息和本金相關(guān)會計分錄。
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2010年至2011年年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： （1）2010年度： ①2010年1月1日，甲公司以7000萬元的價格協(xié)議購買乙公司3000萬股限售流通股股票，限售期為3年。購買乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，對乙公司無重大影響，甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司當(dāng)年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元（居民企業(yè)之間取得的股利免稅），股票股利為600萬股。乙公司利潤分配方案為每10股派現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。 ③2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6500萬元。 ④2010年12月31日，對乙公司投資的公允價值為8000萬元。 （2）2011年度： ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司當(dāng)年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬元。乙公司利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以40000萬元價格購買X公司持有的乙公司股票18000萬股，占乙公司股票的75%，購入后合計持有乙公司90%股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂?。甲公司?011年6月30日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款40000萬元，并于當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為49950萬元。2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允價值為8200萬元。 ③2011年9月30日，甲公司以50萬元的價格將其生產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為30萬元，乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，乙公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)按5年采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零；假設(shè)固定資產(chǎn)使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司銷售商品1000件，每件銷售價格為5萬元，該產(chǎn)品的每件銷售成本為3萬元，乙公司購入后仍作為存貨。至2011年12月31日，乙公司購入的該批產(chǎn)品中尚有800件未對外出售。該產(chǎn)品的市場價格為每件3.5萬元，假定不考慮銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)。乙公司期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。 其他相關(guān)資料如下： （1）甲公司和乙公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。 （2）甲公司、乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 （3）甲公司、乙公司對外提供半年報和年報。 要求： （1）判斷2010年1月1日甲公司取得乙公司股票應(yīng)劃分金融資產(chǎn)的類型，并說明理由。 （2）計算該金融資產(chǎn)對2010年度利潤表中綜合收益總額的影響及2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。 （3）計算2011年6月30日甲公司持有乙公司投資的賬面價值并編制2011年1月1日至6月30日相關(guān)會計分錄。 （4）計算2011年6月30日購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 （5）計算2011年6月30日至12月31日合并利潤表中確認(rèn)的投資收益。 （6）編制2011年合并財務(wù)報表中與固定資產(chǎn)和存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵消分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財務(wù)報表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)： （1）甲公司和乙公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)變化進(jìn)行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 ①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運(yùn)輸車輛原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均已經(jīng)抵扣，交換過程中交易雙方需計算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營業(yè)稅90萬元，交換資產(chǎn)情況見下表：
②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制；乙公司對A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬元取得，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為1800萬元（變動均為A公司實(shí)現(xiàn)的凈損益）； ③雙方換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價值總額之差額需以貨幣資金補(bǔ)足。 ④甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實(shí)施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，賬面價值為2000萬元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷15年的無形資產(chǎn)形成，A公司該無形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤640萬元，其他綜合收益增加200萬元；2011年6月30日甲公司以800萬元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對A公司60%的股權(quán)并實(shí)施控制。A公司2011年1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤460萬元，實(shí)施了2010年利潤分配方案分配現(xiàn)金股利300萬元。 （3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬元進(jìn)行裝修后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬元，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。乙公司對該投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2010年12月31日其公允價值為2100萬元。 要求： （1）計算甲公司、乙公司交換資產(chǎn)公允價值總額（包含增值稅），說明支付補(bǔ)價方以及應(yīng)支付補(bǔ)價的金額； （2）分別計算甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額； （3）計算甲公司在購買日合并財務(wù)報表上因購買A公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或損益； （4）計算2011年6月30日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日公允價值持續(xù)計量的金額； （5）計算甲公司2011年6月30日因處置A公司20%股權(quán)在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表上的投資收益，以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)對合并財務(wù)報表中資本公積的影響金額； （6）計算乙公司2010年3月31日換出A公司股權(quán)在合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的損益； （7）計算乙公司換入的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的價值； （8）計算2010年乙公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額。
- 4 【單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為170萬元，A公司支付清理費(fèi)用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價值為1000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價110萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、1060
- B 、1000
- C 、1170
- D 、1004
- 5 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×16年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為180萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款34萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 6 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
- 7 【單選題】M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，已計提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（）萬元。
- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
- 8 【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，銷售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。甲公司以一批存貨換入乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)，該存貨的賬面成本為400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，其公允價值為500萬元（不含稅）。乙公司另向甲公司支付銀行存款2萬元。乙公司專利權(quán)的公允價值為550萬元（不含稅），假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、545
- B 、687
- C 、592
- D 、652
- 9 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1 000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。
- A 、100萬元
- B 、181萬元
- C 、281萬元
- D 、300萬元
- 10 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，公允價值為700萬元。乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（ ）萬元。
- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
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