參考答案

（1）應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。理由：甲公司取得乙公司限售流通股后對(duì)乙公司無重大影響，且未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
（2）該金融資產(chǎn)影響2010年綜合收益總額=300+（8000 - 7000）×（1- 250）=1050（萬元），2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為其公允價(jià)值8000萬元。
（3）2011年6月30日甲公司持有乙公司投資的賬面價(jià)值=8200 +40000=48200（萬元）。借：應(yīng)收股利 360    貸：投資收益 360    借：銀行存款 360    貸：應(yīng)收股利 360    借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200    貸：資本公積—其他資本公積 200    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8200    貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 7000—公允價(jià)值變動(dòng)1200    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000    貸：銀行存款 40000
（4）2011年6月30日購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=48200 - 49950×90%=3245（萬元）。
（5）2011年6月30日至12月31日合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的投資收益為1200萬元，即將原持有乙公司15%股份確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

（6）①與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易相關(guān)的抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入 50    貸：營(yíng)業(yè)成本 30    固定資產(chǎn)—原價(jià) 20    借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 1（20/5×3/12）    貸：管理費(fèi)用 1    借：遞延所得稅資產(chǎn) 4.75 （19 ×25%）    貸：所得稅費(fèi)用 4.75

②與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入 5000    貸：營(yíng)業(yè)成本 3400    存貨 1600 [800×（5-3）]    借：遞延所得稅資產(chǎn) 400 （1600 ×25%）    貸：所得稅費(fèi)用 400

乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=800×（5 -3.5）=1200（萬元），小于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)1600萬元，應(yīng)予以全部抵消。

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1200    貸：資產(chǎn)減值損失 1200    借：所得稅費(fèi)用 300 （1200×25%）    貸：遞延所得稅資產(chǎn) 300