- 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么？
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參考答案在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)是,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：
(1)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；
(2)期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用,或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。
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- 2 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,C會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)事項(xiàng)涉及甲公司收入確認(rèn)可能存在虛假信息。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)了解到,國(guó)家證券監(jiān)管部門正在對(duì)甲公司連續(xù)幾年財(cái)務(wù)報(bào)表收入增長(zhǎng)、股價(jià)增長(zhǎng)等問題進(jìn)行監(jiān)督檢查,但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計(jì)計(jì)劃： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前,與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目組存貨監(jiān)盤計(jì)劃； (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證前,向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式,以便盡早實(shí)施函證； (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)駐甲公司時(shí),提請(qǐng)甲公司允許審計(jì)項(xiàng)目組接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息,以及允許審計(jì)項(xiàng)目組不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員； (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司就財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在舞弊提供書面聲明,如果書面聲明中回答甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊,則減少對(duì)甲公司各業(yè)務(wù)流程了解的范圍,主要依賴控制測(cè)試,減少實(shí)質(zhì)性程序,以便提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)降低審計(jì)成本。 要求：請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合了解到的甲公司具體情況,對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以上(1)至(5)的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分析,判斷是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說明理由。
- 3 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年以及之前多年財(cái)務(wù)報(bào)表是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組于2011年12月18日進(jìn)駐甲公司,2012年4月8日完成計(jì)劃的審計(jì)取證工作,按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,應(yīng)于2012年4月25日提交審計(jì)報(bào)告。甲公司2011年12月31日的資產(chǎn)總額為48000萬元,該年度的利潤(rùn)總額為5000萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)總額的0.5%設(shè)定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為240萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到以下幾種情況： (1)甲公司2010年度的一批價(jià)值320萬元的存貨發(fā)生毀損,甲公司2010年未做任何處理。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此在2010年度出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (2)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí),其中對(duì)余額為360萬元的客戶H公司的函證未收到回函,但已設(shè)計(jì)和實(shí)施其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)予以驗(yàn)證。 (3) 2012年2月甲公司并購(gòu)一公司,使甲公司的資產(chǎn)總額及凈利潤(rùn)均有大幅度增長(zhǎng)。 (4)甲公司2011年6月發(fā)生一賠償訴訟案,索賠總額600萬元,預(yù)計(jì)該事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性為80%,甲公司在2011年度未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,但已在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。2012年2月23日法院判決結(jié)果顯示甲公司應(yīng)該賠償800萬元。 (5)甲公司2011年9月發(fā)生產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟,2011年10月法院判決甲公司勝訴,預(yù)計(jì)訴訟費(fèi)2萬元已全部計(jì)入2011年度的“管理費(fèi)用”。 (6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)賬面價(jià)值480萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤,甲公司以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由,拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的需要重新盤點(diǎn)存貨的要求。 要求： (1)若不考慮重要性水平,請(qǐng)分別針對(duì)上述情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議,請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄(假定不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響,答案中金額單位用萬元表示)。 (2)若甲公司拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述情況提出的處理建議,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)若甲公司只存在上述第(1)、(5)兩種情況,而且拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的處理建議,在考慮重要性水平的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
- 4 【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門負(fù)責(zé)對(duì)甲公司期初余額進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額需要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍取決于下列（ ）事項(xiàng)。
- A 、被審計(jì)單位運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策
- B 、賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
- C 、期初余額相對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
- D 、上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì)，如果經(jīng)過審計(jì)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見是否為非無保留意見
- 5 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見類型不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、否定意見
- B 、對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
- C 、保留意見或無法表示意見
- D 、對(duì)現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見
- 6 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告,且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具()。
- A 、保留意見審計(jì)報(bào)告
- B 、非無保留意見審計(jì)報(bào)告
- C 、無法表示意見審計(jì)報(bào)告
- D 、否定意見審計(jì)報(bào)告
- 7 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次審計(jì)甲房地產(chǎn)上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中,可以判定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶甲公司及其高級(jí)管理人員之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是()。
- A 、審計(jì)項(xiàng)目組成員與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)同在合資的實(shí)體中擁有50%股權(quán)
- B 、甲公司將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)推薦給其母公司
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其目前的客戶中推薦甲公司的樓盤,并按正常比例收取2%傭金
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過甲公司的房產(chǎn)作為辦公樓,目前已經(jīng)終止該租賃業(yè)務(wù)
- 8 【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2014年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，當(dāng)期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的有（ ）。
- A 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理
- B 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層告知XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所
- C 、 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改
- D 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。 (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的期初余額審計(jì)目標(biāo)包括：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)； (2)審計(jì)計(jì)劃表明，由于首次執(zhí)行甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，無論期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都擬在審計(jì)報(bào)告的意見段中專門提及期初余額； (3)接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就若干重大事項(xiàng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。甲公司管理層出具了書面委托函，并在委托函中列明應(yīng)當(dāng)提供的工作底稿的清單； (4)為獲得更多的查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的機(jī)會(huì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任書面承諾：承諾在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出其審計(jì)責(zé)任與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)； (5)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因甲公司管理層拒絕對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果至2017年末管理層仍未對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則延續(xù)前任的審計(jì)意見類型。 要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
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