- 多選題ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2014年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，當(dāng)期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)時(shí)，下列說法中，錯誤的有（?。?。
- A 、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理
- B 、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層告知XYZ會計(jì)師事務(wù)所
- C 、 A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層對2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改
- D 、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：C,D】
選項(xiàng)C錯誤：A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，無權(quán)要求管理層修改2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，但是應(yīng)當(dāng)提請管理層更正對應(yīng)數(shù)據(jù)。
選項(xiàng)D錯誤：如果錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，A注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。
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- 2 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年以及之前多年財(cái)務(wù)報(bào)表是W會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)。ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組于2011年12月18日進(jìn)駐甲公司,2012年4月8日完成計(jì)劃的審計(jì)取證工作,按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,應(yīng)于2012年4月25日提交審計(jì)報(bào)告。甲公司2011年12月31日的資產(chǎn)總額為48000萬元,該年度的利潤總額為5000萬元,A注冊會計(jì)師以資產(chǎn)總額的0.5%設(shè)定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為240萬元。A注冊會計(jì)師了解到以下幾種情況： (1)甲公司2010年度的一批價(jià)值320萬元的存貨發(fā)生毀損,甲公司2010年未做任何處理。W會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師因此在2010年度出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (2)對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí),其中對余額為360萬元的客戶H公司的函證未收到回函,但已設(shè)計(jì)和實(shí)施其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)予以驗(yàn)證。 (3) 2012年2月甲公司并購一公司,使甲公司的資產(chǎn)總額及凈利潤均有大幅度增長。 (4)甲公司2011年6月發(fā)生一賠償訴訟案,索賠總額600萬元,預(yù)計(jì)該事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性為80%,甲公司在2011年度未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,但已在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。2012年2月23日法院判決結(jié)果顯示甲公司應(yīng)該賠償800萬元。 (5)甲公司2011年9月發(fā)生產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟,2011年10月法院判決甲公司勝訴,預(yù)計(jì)訴訟費(fèi)2萬元已全部計(jì)入2011年度的“管理費(fèi)用”。 (6)A注冊會計(jì)師未對賬面價(jià)值480萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤,甲公司以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由,拒絕A注冊會計(jì)師提出的需要重新盤點(diǎn)存貨的要求。 要求： (1)若不考慮重要性水平,請分別針對上述情況,指出A注冊會計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議,請列示審計(jì)調(diào)整分錄(假定不考慮調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響,答案中金額單位用萬元表示)。 (2)若甲公司拒絕接受A注冊會計(jì)師分別針對上述情況提出的處理建議,A注冊會計(jì)師分別針對上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)若甲公司只存在上述第(1)、(5)兩種情況,而且拒絕接受A注冊會計(jì)師提出的處理建議,在考慮重要性水平的情況下,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
- 3 【綜合題（主觀）】U會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并于20×1年底與X公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A注冊會計(jì)師為該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況： (1)簽約前，U事務(wù)所通過與前任事務(wù)所和當(dāng)?shù)赝?guī)模的其他事務(wù)所比較，向X公司承諾在審計(jì)中更好地遵循審計(jì)準(zhǔn)則。 (2)U事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 (3)X公司要求U事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，對本公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。雙方為此另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 (4)前任注冊會計(jì)師對X公司20×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，U事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以直接更正了20×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯報(bào)。 (5)在審計(jì)過程中，某項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)X公司擬定的針對Y公司的競爭策略嚴(yán)重?fù)p害Y公司利益，在提交審計(jì)報(bào)告后向其擔(dān)任Y公司總經(jīng)理的大學(xué)同學(xué)透露了X公司的競爭策略。 要求：分別針對上述每種情況，判斷U事務(wù)所的做法是否符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則，并簡要說明理由。如認(rèn)為不符合，請具體指明不符合職業(yè)道德基本原則中的哪一項(xiàng)。
- 4 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師對期初余額需要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍取決于下列（ ?。┦马?xiàng)。
- A 、被審計(jì)單位運(yùn)用的會計(jì)政策
- B 、賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
- C 、期初余額相對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
- D 、上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì)，如果經(jīng)過審計(jì)，前任注冊會計(jì)師的意見是否為非無保留意見
- 5 【單選題】在接受委托前,ABC會計(jì)師事務(wù)所需要與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通,以下有關(guān)說法中不正確的是()。
- A 、在接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序
- B 、ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)負(fù)有主動溝通責(zé)任
- C 、審計(jì)溝通的前提是要征得甲公司的同意
- D 、ABC會計(jì)師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
- 6 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。 (1)A注冊會計(jì)師確定的期初余額審計(jì)目標(biāo)包括：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否存在重大錯報(bào)； (2)審計(jì)計(jì)劃表明，由于首次執(zhí)行甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，無論期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，A注冊會計(jì)師都擬在審計(jì)報(bào)告的意見段中專門提及期初余額； (3)接受委托后，A注冊會計(jì)師需要就若干重大事項(xiàng)查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿。甲公司管理層出具了書面委托函，并在委托函中列明應(yīng)當(dāng)提供的工作底稿的清單； (4)為獲得更多的查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的機(jī)會，A注冊會計(jì)師向前任書面承諾：承諾在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出其審計(jì)責(zé)任與XYZ會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)； (5)前任注冊會計(jì)師因甲公司管理層拒絕對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而對2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。A注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果至2017年末管理層仍未對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則延續(xù)前任的審計(jì)意見類型。 要求：假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
- 7 【簡答題】BC 會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1) DEF會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未完成審計(jì)工作。A注冊會計(jì)師將DEF會計(jì)師事務(wù)所確定為前任注冊會計(jì)師，與其進(jìn)行了溝通。(2) A注冊會計(jì)師在與甲公司簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后,與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了口頭溝通,溝通內(nèi)容包括:是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計(jì)師與甲公司管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。(3)對于長期股權(quán)投資的期初余額，A注冊會計(jì)師檢查了形成期初余額的會計(jì)記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。(4) A注冊會計(jì)師對2018年末的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量,并抽樣檢查了2018 年度存貨數(shù)量的變動情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。(5)在征得甲公司管理層同意,并向前任注冊會計(jì)師承諾不對任何人作出關(guān)于其是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的任何評論后，A注冊會計(jì)師通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊會計(jì)師的工作。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，與特殊項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的摘錄如下：（1）考慮到存貨期初余額相對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要，A注冊會計(jì)師擬對甲公司2018年初存貨余額實(shí)施追加審計(jì)程序，包括：1）監(jiān)盤2018年5月1日的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；2）對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；3）對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。（2）甲公司與其控股股東發(fā)生重大債務(wù)重組，A注冊會計(jì)師將該交易認(rèn)定為超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，與該交易相關(guān)的內(nèi)部控制在上一年度測試有效，A注冊會計(jì)師信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司于年初與其子公司簽訂設(shè)備采購合同，以預(yù)付款的形式支付采購款，截至年末，相關(guān)設(shè)備尚未交付，A注冊會計(jì)師將交易價(jià)格與類似公平交易的價(jià)格進(jìn)行對比，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為相關(guān)事項(xiàng)不存在重大錯報(bào)。（4）為確定是否存在甲公司管理層以前未識別或未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易時(shí)，A注冊會計(jì)師檢查了以下記錄和文件：1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行詢證函；2）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的律師回函；3）股東登記名冊和納稅申報(bào)表。（5）甲公司持有大額其他債權(quán)投資，A注冊會計(jì)師認(rèn)為與之相關(guān)的公允價(jià)值計(jì)量存在特別風(fēng)險(xiǎn)，檢查相關(guān)的披露時(shí)，A注冊會計(jì)師評價(jià)該項(xiàng)披露是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為相關(guān)披露不存在重大錯報(bào)。（6）在審計(jì)甲公司營業(yè)外支出時(shí)，A注冊會計(jì)師注意到向監(jiān)管機(jī)構(gòu)支付罰金的記錄，經(jīng)管理層解釋，相關(guān)違法違規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，A注冊會計(jì)師獲取了管理層的書面聲明，據(jù)此認(rèn)為已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。
- 9 【簡答題】 ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。（1）A注冊會計(jì)師確定的期初余額審計(jì)目標(biāo)包括：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否存在重大錯報(bào)。（2）審計(jì)計(jì)劃表明，由于首次執(zhí)行甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，無論期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，A注冊會計(jì)師都擬在審計(jì)報(bào)告的意見段中專門提及期初余額。（3）接受委托后，A注冊會計(jì)師需要就若干重大事項(xiàng)查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿。甲公司管理層出具了書面委托函，并在委托函中列明應(yīng)當(dāng)提供的工作底稿的清單。（4）為獲得更多的查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的機(jī)會，A注冊會計(jì)師向前任書面承諾：承諾在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出其審計(jì)責(zé)任與XYZ會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（5）前任注冊會計(jì)師因甲公司管理層拒絕對某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而對2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。A注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果至2019年末管理層仍未對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則延續(xù)前任的審計(jì)意見類型。要求：假定上述第（1）至（5）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中遇到下列情況： （1）接受委托后，A注冊會計(jì)師想要查詢前任注冊會計(jì)師的工作底稿，因此打電話給甲公司，甲公司表示同意，之后與前任注冊會計(jì)師取得了聯(lián)系并確定了查閱日期。 （2）A注冊會計(jì)師評估甲公司在收入確認(rèn)方面存在特別風(fēng)險(xiǎn)。在查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師針對收入確認(rèn)相關(guān)的控制執(zhí)行的控制測試充分、適當(dāng)，且該部分控制未發(fā)生變化，因此利用了前任注冊會計(jì)師的工作，本期不再測試。 （3）考慮到實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對內(nèi)部控制也會產(chǎn)生影響，因此針對某項(xiàng)認(rèn)定如果在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序后未發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，則可證明相關(guān)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 （4）A注冊會計(jì)師在討論會中對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以口頭形式向治理層進(jìn)行了匯報(bào)，并建議甲公司管理層及時(shí)進(jìn)行整改。因會上進(jìn)行了詳細(xì)討論，會后未再提供書面文件。 （5）在做存貨監(jiān)盤時(shí)，恰逢大雪封路，無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施監(jiān)盤，A注冊會計(jì)師視為審計(jì)范圍受限，考慮對審計(jì)意見的影響。 要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)簡要說明理由。
熱門試題換一換
- 某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2011年3月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅款1700元。當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為()。
- 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（ ）。
- 下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是（ ）。
- 某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為（ ）。
- 根據(jù)資料(1)，確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日,并說明確定依據(jù)。判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并。
- 有關(guān)優(yōu)先購買（受讓）權(quán)，下列表述正確的有（ ）。
- 運(yùn)用“解決口腔健康問題功能程度”和“價(jià)格水平”兩個(gè)戰(zhàn)略特征，各分為“高”、“低”兩個(gè)檔次，對 2010 年以前的 B 公司、L 公司、D 公司、H 公司。清雅公司、藍(lán)天公司、春城白藥進(jìn)行戰(zhàn)略群組劃分；
- 注冊會計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷，以下有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，表述錯誤的是（ ）。
- 下列有關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（ ）。
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，關(guān)于非上市公眾公司的定向發(fā)行，下列表述不正確的有（ ）。
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