- 多選題下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。
- A 、甲公司2019年經營虧損1億元，公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產2500萬元
- B 、乙公司2019年年初購入設備一臺，公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件，計稅時按年數總和法計提折舊，當年比年限平均法多計2000萬元，為此確認遞延所得稅資產500萬元
- C 、丙公司2019年年初以2000萬元購入一項其他權益工具投資，2019年年末該項金融資產的公允價值為4000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債500萬元
- D 、丁公司2018年12月以4000萬元購入一項投資性房地產，稅法規(guī)定按20年采用年限平均法計提折舊，丁公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量，2019年年末該項投資性房地產的公允價值為4200萬元，為此確認遞延所得稅資產100萬元
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參考答案【正確答案：A,C】
選項B，應確認遞延所得稅負債500萬元；
選項D，至2019年年末，該投資性房地產的計稅基礎=4000-4000÷20=3800（萬元），賬面價值=4200（萬元），所以應確認遞延所得稅負債=（4200-3800）×25%=100（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2011年至2012年的有關資料如下：(1)2011年年初遞延所得稅余額為0，年初未分配利潤為200萬元。本年實現利潤總額為500萬元，涉及的納稅調整事項如下：①按稅法規(guī)定本年度不得予以稅前扣除的業(yè)務招待費為70萬元；②國庫券利息收入為20萬元；③企業(yè)債券利息收入25萬元；④計提資產減值準備10萬元；⑤固定資產折舊：會計核算采用直線法計算本年折舊費用100萬元，稅法規(guī)定采用加速折舊法計算本年折舊費用1 50萬元；⑥無形資產：會計核算不攤銷，稅法規(guī)定攤銷費用20萬元允許稅前扣除。除此之外，不存在其他納稅調整因素。(2)2012年2月6日董事會提請股東大會批準2011年利潤分配議案：按2011年稅后利潤的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現金股利50萬元。(3)2012年3月6日股東大會批準董事會提出的2011年利潤分配方案：按2011年稅后利潤的10％提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現金股利50萬元。要求：(1)計算甲公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄；(2)根據2012年2月6日董事會提請股東大會2011年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄；(3)根據2012年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2011年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄；(4)計算年末未分配利潤。(除“所得稅費用”和“應付股利”科目外，其他科目均需寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)
- 2 【單選題】甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè),適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。甲企業(yè)按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積,甲企業(yè)2014年度財務報告于2015年3月31日經董事會批準對外報出。2015年2月6日,甲企業(yè)發(fā)現2014年漏記某項生產設備折舊費用50萬元,金額較大。對于上述事項,下列說法中不正確的是()。
- A 、甲企業(yè)應將該事項作為資產負債表日后非調整事項處理
- B 、如果該生產設備生產的產品尚未完工,漏計的折舊費用不影響當期損益
- C 、如果該生產設備生產的產品已全部完工,但尚未對外銷售,甲企業(yè)更正該差錯時應借記“庫存商品”科目,貸記“累計折舊”科目
- D 、如果該生產設備生產的產品已全部完工并已對外銷售,甲企業(yè)更正該差錯時應借記“以前年度損益調整”科目,貸記“累計折舊”科目
- 3 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。（1）2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。（2）A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。（3）A公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。（4）A公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關A公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（）。
- A 、遞延所得稅資產發(fā)生額為150萬元
- B 、遞延所得稅負債的期末余額為337.5萬元
- C 、遞延所得稅費用為46.875萬元
- D 、應交所得稅為212.5萬元
- 4 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。（1）2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。（2）A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。（3）A公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。（4）A公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關A公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）。
- A 、遞延所得稅資產發(fā)生額為100萬元
- B 、遞延所得稅負債發(fā)生額為162.5萬元
- C 、遞延所得稅費用為62.5萬元
- D 、應交所得稅為187.5萬元
- 5 【多選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額為零。各年稅前會計利潤均為5000萬元。A公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為40年。轉為投資性房地產之前，已使用12年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2600萬元，轉為投資性房地產核算后，A公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2015年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（ ）。
- A 、應確認計入其他綜合收益的遞延所得稅負債300萬元
- B 、2015年末遞延所得稅負債余額為662.5萬元
- C 、遞延所得稅費用為662.5萬元
- D 、應交所得稅為887.5萬元
- 6 【單選題】已知某企業(yè)（適用的所得稅稅率為25%）某投資項目經營期某年的稅后經營凈利潤為200萬元，折舊攤銷為100萬元。因該項目于企業(yè)的另一項目存在互補關系，導致另一項目的年收入增加200萬元，則該投資項目該年的凈現金流量為（ ）萬元。
- A 、300
- B 、500
- C 、150
- D 、450
- 7 【多選題】下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。
- A 、甲公司2019年經營虧損1億元，公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產2 500萬元
- B 、乙公司2019年年初購入設備一臺，公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件，計稅時按年數總和法計提折舊，當年比年限平均法多計2 000萬元，為此確認遞延所得稅資產500萬元
- C 、丙公司2019年年初以2 000萬元購入一項其他權益工具投資，2019年年末該項金融資產的公允價值為4 000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債500萬元
- D 、丁公司2018年12月以4 000萬元購入一項投資性房地產，稅法規(guī)定按20年采用年限平均法計提折舊，丁公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量，2019年年末該項投資性房地產的公允價值為4 200萬元，為此確認遞延所得稅資產100萬元
- 8 【多選題】下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（ ?。?/span>
- A 、經認定的技術先進型服務企業(yè)
- B 、小型微利企業(yè)
- C 、高新技術企業(yè)
- D 、從事污染防治的第三方企業(yè)
- 9 【多選題】下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（ ）。
- A 、經認定的技術先進型服務企業(yè)
- B 、小型微利企業(yè)
- C 、高新技術企業(yè)
- D 、從事污染防治的第三方企業(yè)
- 10 【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，經批準平價發(fā)行永續(xù)債，根據金融工具準則分類為權益工具，發(fā)行費用率和年利息率分別為5%和9%，每半年付息一次，則永續(xù)債的資本成本為（ ）。
- A 、9.47%
- B 、9.70%
- C 、7.28%
- D 、5.49%
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- 下列關于稅法與行政法的關系，敘述正確的是（ ）。
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