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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 計算題
    題干：某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結(jié)算，每月16日為收款日，9月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在10月和11月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。（2）將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價格。（4）購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：計算業(yè)務(wù)（2）應繳納資源稅。

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參考答案

將開采的原油移送加工汽油，視同銷售原油，應照章繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應繳納資源稅=600×0.5×6%=18（萬元）。

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