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首頁注冊會計師考試題庫正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。財務(wù)報告報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2016年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2015年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。2015年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。②2015年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2015年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。③2015年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬元。甲公司據(jù)此于2015年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。（2）2016年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2016年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。（3）其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價值（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2015年度所得稅匯算清繳于2016年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
    題目：判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）。

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精準(zhǔn)題庫快速提分

參考答案

資料（2）中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中
調(diào)整事項的有：①、②。

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答案解析
    • 3 【綜合題（主觀）】指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項,并說明理由。
    答案解析
    • 4 【綜合題（主觀）】對資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
    答案解析
    • 5 【多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。
    • A 、影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
    • B 、對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
    • C 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項
    • D 、判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
    答案解析
    • 6 【綜合題（主觀）】對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”的會計分錄）
    答案解析
    • 7 【單選題】下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中不正確的是（）。
    • A 、調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項
    • B 、非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項
    • C 、調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
    • D 、重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露
    答案解析
    • 8 【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。
    • A 、影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
    • B 、對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表的有關(guān)項目
    • C 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項
    • D 、判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項是否對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
    答案解析
    • 9 【計算分析題】判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項，并說明理由。
    答案解析
    • 10 【計算分析題】判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項，并說明理由。
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