綜合題（主觀）
題干：Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點(diǎn)。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表,于2005年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一:C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制:(1)詢問Y公司有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在了解內(nèi)部控制后,如認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行,則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試;(2)選擇2005年1月1日11月30日作為控制測(cè)試樣本總體的所屬期間;(3)在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上,形成對(duì)Y公司2005年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。資料二:C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)購貨與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)采購原材料須由請(qǐng)購部門編制請(qǐng)購單,采購部門審核請(qǐng)購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。(2)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。(3)銷售的產(chǎn)品發(fā)出前,信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度,并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員E審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員E審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。(4)倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單,并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后,將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票,在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員G審核。會(huì)計(jì)部門職員G核對(duì)無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。資料三:C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價(jià)為每公斤1300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價(jià)均相符,但C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財(cái)務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí),Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)人該原材料的采購成本。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在平原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。資料四:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了填制日期為6月25日至26日的4張發(fā)貨單,編號(hào)為3076號(hào)至3079號(hào),購貨單位均為V公司。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在6月份的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證中找到了相應(yīng)的記錄,與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。(2)W公司是Y公司2005年7月新發(fā)展的客戶。Y公司信用審核部門批準(zhǔn)W公司的賒銷信用額度為500000元。在收到W公司于7月5日預(yù)付的100000元后,Y公司以每件117元的價(jià)格(含增值稅)分別于7月10日和12日向W公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品,并于7月30日收到剩余款項(xiàng)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單,銷售單的信用審核記錄顯示,上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員E批準(zhǔn)即予發(fā)貨。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù),沒有發(fā)現(xiàn)異常。(3)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從Y公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1日第一筆交易,注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日,發(fā)貨單編號(hào)為6256號(hào);11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為11月1日,發(fā)貨單編號(hào)為6255號(hào)。財(cái)務(wù)人員解釋,由于Y公司運(yùn)輸安排原因,上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出,但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日,故將W56號(hào)發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。
題目：針對(duì)資料三第(1)和第(2)項(xiàng),請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。
參考答案
您可能感興趣的試題
