- 綜合題（主觀）
題干：AB股份有限公司(以下簡稱AB公司)是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè),為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),聘請ABC會計師事務(wù)所在年報審計時對公司銷售與收款控制、存貨控制、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計進(jìn)行評價,并對其健全和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題:資料一:銷售與收款控制(1)接受客戶訂單后,由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單,交給審批賒銷的同部門A職員,A職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù),全部交給銷售部門經(jīng)理進(jìn)行審批。(2)B職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后,開具銷售發(fā)票。具體程序為:根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額,根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量;銷售發(fā)票一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后,編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單,對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計算機(jī)系統(tǒng)”完成,該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯,信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。資料二:存貨控制(1)在發(fā)出原材料過程中,倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料一單,通常需一式兩聯(lián),倉庫部門發(fā)出原材料后,其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門,一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記倉庫原材料明細(xì)賬。(2)會計部門的成本會計Y根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料,在月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表,以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表,經(jīng)本部門的復(fù)核人員復(fù)核后,據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。(3)由于公司存貨中存在單位價值較大的生產(chǎn)用關(guān)鍵備件,所以特別規(guī)定,對于該備件的保管由倉庫保管人員S專門負(fù)責(zé),調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé),轉(zhuǎn)移由備件使用車間的M組長負(fù)責(zé)。(4)公司每三個月定期對全部存貨盤點(diǎn)一次,編制盤點(diǎn)表。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后,向管理層報告差異情況及形成原因,并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。資料三:貨幣資金控制(1)為加強(qiáng)貨幣資金支付管理,貨幣資金支付審批實行分級管理辦法:單筆付款金額在12萬元以下的,由財務(wù)部經(jīng)理審批;單筆付款金額在12萬元以上、60萬元以下的,由財務(wù)總監(jiān)審批;單筆付款金額在60萬元以上的,由總經(jīng)理審批。(2)為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符,每月未定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,做出處理。
題目：針對資料三第(1)至第(2)項,請分別指出這些事項主要與貨幣資金項目的哪一個認(rèn)定相關(guān)。
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參考答案資料三事項(1),主要與貨幣資金項目的完整性認(rèn)定有關(guān);資料三事項(2),主要與貨幣資金項目的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。
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