2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2023年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)(1)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-800x2110-580)x25%=60【減值準(zhǔn)備】x25%=15(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000x10%【預(yù)計(jì)負(fù)債】x25%=50(萬(wàn)元);事項(xiàng)(4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)【以后年度允許扣除的廣告費(fèi)】x25%=12.5(萬(wàn)元);事項(xiàng)(5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =4【以后年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)】x25%=1(萬(wàn)元);2023年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零則2023年12月31日,長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬(wàn)元)。

2、當(dāng)其他因素不變時(shí)，股票回購(gòu)和股票股利的相同之處有()。【多選題】

A.改變公司股票數(shù)量

B.改變資本結(jié)構(gòu)

C.改變股東權(quán)益總額

D.改變股東權(quán)益結(jié)構(gòu)

E.改變資產(chǎn)總額

正確答案:A、D

答案解析:股票回購(gòu)會(huì)減少股票股數(shù)，股票股利會(huì)增加股票數(shù)量，二者均會(huì)改變公司股票股數(shù)，選項(xiàng)A正確;股票回購(gòu)改變資本結(jié)構(gòu)，改變股東權(quán)益總額和內(nèi)部結(jié)構(gòu)，股票股利不改變資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益總額，但股東權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，選項(xiàng)B、C、E不正確，選項(xiàng)D正確。

3、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用開(kāi)始資本化必須滿足的條件有(）【多選題】

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.為購(gòu)買(mǎi)工程用材料，已經(jīng)發(fā)生了一筆不帶息應(yīng)付票據(jù)

C.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

D.借款合同已經(jīng)簽訂

E.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必需的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始

正確答案:A、C、E

答案解析:借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，才能允許開(kāi)始資本化，計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本:資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生(包括為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出):借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

4、小奧分期購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，已知前 2年沒(méi)有支出，從第3年開(kāi)始每年年初支付100萬(wàn)元支付4筆資金，年折現(xiàn)率為8%，則新設(shè)備現(xiàn)值為()萬(wàn)元。[已知:(p/a，8%，4)=3.3121.( p/f，8%，2) =0.8573，(p/f，8%，1)=0.9259]【單選題】

A.283.95

B.293.85

C.360.76

D.306.67

正確答案:D

答案解析:第3 年年初也就是第 2 年年末，所以m為1,n為4,P遞延=A× (P/A,i，n) x (P/F，i，m) =100x (P/A，8%，4) x (P/F，8%，1)=100x3.3121x 0.9259=306.67 (萬(wàn)元)

5、下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”專欄的表述，不正確的是（）?！締芜x題】

A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B.“減免稅額”專欄記錄企業(yè)按規(guī)定享有直接減免的增值稅款

C.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

正確答案:C

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算的是企業(yè)發(fā)生的非正常損失，購(gòu)進(jìn)貨物的正常損失是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出。

6、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為100美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按期末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7000萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.-220

B.-470

C.-500

D.-530

正確答案:B

答案解析:對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=100×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7000)=-470(萬(wàn)元)

7、2015年1月1日，正保公司為其80名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。正保公司授予日股票市價(jià)5元，截至2016年末累積確認(rèn)負(fù)債180000元，2015年和2016年沒(méi)有人離職，在2017年有10人離職，預(yù)計(jì)2018年沒(méi)有人離職，2017年末該增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額是（）元?！締芜x題】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正確答案:C

答案解析:2017年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=787500-180000=607500（元）。

8、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2020年1月份實(shí)際毛利率為30%，2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2800萬(wàn)元，銷售收入為3000萬(wàn)元，銷售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1300

B.2110

C.1900

D.2200

正確答案:B

答案解析:銷售凈額=3000-300=2700（萬(wàn)元），本期銷售成本=2700×70%=1890（萬(wàn)元），則該企業(yè)本月月末存貨成本=1200+2800-1890=2110(萬(wàn)元)。

9、關(guān)于固定股利支付率政策，下列說(shuō)法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力

B.股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化

C.股利支付能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

D.股利支付不穩(wěn)定，容易引起股價(jià)波動(dòng)

E.使綜合資本成本降至最低

正確答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力；采用固定股利政策，會(huì)造成股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化。采用剩余股利政策，能使綜合資本成本降至最低。

10、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入原材料成本的有（ ）。【多選題】

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為特定用戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

C.因簽訂采購(gòu)合同而支付的印花稅

D.購(gòu)入原材料后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

E.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

正確答案:B、E

答案解析:不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。 關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，外購(gòu)的原材料在采購(gòu)入庫(kù)前發(fā)生的必要倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入材料成本；入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用是計(jì)入成本的。根據(jù)上述可知，選項(xiàng)AD不正確；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入“稅金及附加”。