2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、大山公司2023年1月1日與某非關(guān)聯(lián)公司簽訂租賃合同，自該日起向其租用某辦公樓的一層樓，不可撤銷租賃期為3年，并擁有1年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃合同約定，初始租賃期內(nèi)年租金為200萬(wàn)元，續(xù)租期年租金為210萬(wàn)元(預(yù)計(jì)顯著低于續(xù)租時(shí)的市場(chǎng)租金水平)大山公司為評(píng)估是否開(kāi)展此項(xiàng)租賃交易而發(fā)生的差旅費(fèi)和法律費(fèi)用共2萬(wàn)元，向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付傭金10萬(wàn)元。下列關(guān)于大山公司2023年1月1日會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.確定的租賃期為4年

B.確定的租賃付款額為810萬(wàn)元

C.將支付的上述 12萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本

D.以3年共計(jì)600萬(wàn)元的租賃付款額為基礎(chǔ)計(jì)量租賃負(fù)債

E.租賃期開(kāi)始日對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為2萬(wàn)元

正確答案:A、B、E

答案解析:承租人有續(xù)租選擇權(quán)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租賃期還應(yīng)當(dāng)包含續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間，該租賃合同約定的續(xù)租期年租金預(yù)計(jì)顯著低于續(xù)租時(shí)的市場(chǎng)租金水平可以合理確定大山公司將行使該選擇權(quán)，應(yīng)以4年的租賃付款額為基礎(chǔ)計(jì)量租賃負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;使用權(quán)資產(chǎn)所包含的承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本，為評(píng)估是否開(kāi)展此項(xiàng)租賃交易而發(fā)生的差旅費(fèi)和法律費(fèi)用2萬(wàn)元不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、大山公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 （）【單選題】

A.以發(fā)行股票的方式換取乙公司 30% 的股權(quán)投資，對(duì)其形成重大影響

B.以持有的丙公司債權(quán)投資作為對(duì)價(jià)，換取丁公司 50% 的股權(quán)投資并對(duì)其形成共同控制

C.以銀行存款為對(duì)價(jià)換取戊公司 80% 的股權(quán)投資，對(duì)其形成控制

D.以采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)交換庚公司的某項(xiàng)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非專利技術(shù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A,發(fā)行股票形成的是權(quán)益,并不是資產(chǎn)的置換; 選項(xiàng)B,債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)選項(xiàng) C，銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的交換。

3、2023年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，債券總面值 500 萬(wàn)元，票面年利率8%，期限3 年，分期付息到期還本。甲公司支付價(jià)款520萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，取得債券后將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際年利率為5%。2023年12月31 日，該債券的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，甲公司 2023年年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元。【單選題】

A.37.7

B.24

C.10.3

D.2.3

正確答案:A

答案解析:該金融資產(chǎn)的初始入賬金額=520+6=26(萬(wàn)元)，年末其攤余成本=526x(1+5%)-500x8% =5123(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額= 550-512.3=37.7(萬(wàn)元）1月1日:借:其他債權(quán)投資一一成本500利息調(diào)整26貸:銀行存款(520+6)52612月31日借:應(yīng)收利息(500x8%)40貸:投資收益 (526x5%)26.3其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 13.7此時(shí)該債券的攤余成本=526-13.7=5123(萬(wàn)元)借:其他債權(quán)投資一公允價(jià)值變動(dòng) (550-512.3)37.7貸:其他綜合收益 37.7

4、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng) D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益等。

5、大山公司轉(zhuǎn)讓金融商品適用的增值稅稅率為6%，2022年1月1日，以200萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi) 1.5萬(wàn)元;該債券票面金額為 200 萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為 4%;6月30 日該投資的公允價(jià)值為210萬(wàn)元:8月20日，大山公司以218 萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。不考慮其他因素，大山公司因該投資 2022 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 () 萬(wàn)元。【單選題】

A.5.48

B.8.46

C.9.48

D.19.48

正確答案:C

答案解析:轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 =(218-200)/(1+6%) x6%=1.02(萬(wàn)元)，222 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =-1.5(交易費(fèi)用)+200x4%/2(利息收入)+(218-210-1.02)(處置時(shí)確認(rèn)的投資收益)=9.48(萬(wàn)元)。