2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、大山公司2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(4)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，其發(fā)生額的 60% 為48 萬(wàn)元(80x60%)，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰為 15萬(wàn)元(3000x5‰)，因此當(dāng)期可以稅前扣除 15萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增 65 萬(wàn)元(80-15)。事項(xiàng) (5)，公益性捐贈(zèng)支出當(dāng)期可以稅前扣除的金額 120萬(wàn)元(1000x 12%)，超標(biāo)的 30萬(wàn)元 (150-120)需要納稅調(diào)增，另外，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬(wàn)元(30x15%)。大山公司 2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額 =(1000- 資性房地產(chǎn)折舊 40- 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值升值 100+ 銷售預(yù)收款 500+ 超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 65+ 超公益性捐贈(zèng)支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (萬(wàn)元 )。

2、某公司2022年度存貨平均占用100萬(wàn)元，2022年度平均占用80萬(wàn)元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2022年的50天增到2023年的60天，則該公司的銷貨成本2023年比2022年下降（ ）%?！締芜x題】

A.4.1

B.5.0

C.33.0

D.50.0

正確答案:C

答案解析:2022年銷貨成本=100×(360/50)=720(萬(wàn)元)。2023年銷貨成本=80×(360/60)=480(萬(wàn)元)，2023年銷貨成本比2022年的下降率=(720-480)/720=33%。

3、該企業(yè)2023 年預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為() 萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.1625

B.1625

C.3250

D.4220

正確答案:C

答案解析:2023 年預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn) =250 ×(1+20%)x50x(1-35%)-500=3250(萬(wàn)元

4、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日。2019年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，現(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購(gòu)貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響。甲公司正確的處理是（）?！締芜x題】

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.直接反映在2020年當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.在2020年報(bào)表附注中說(shuō)明

正確答案:C

答案解析:現(xiàn)金折扣事項(xiàng)是日后期間才發(fā)生的，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況無(wú)關(guān)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

5、2022 年 12月10 日，大山公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi) 6000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 3200 元、成本為 2400 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)兩年內(nèi)每月享受價(jià)值 200 元、成本為 120 元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有 1萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的是 ()【單選題】

A.預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)的合同中包含了兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)

B.2022年 12月 31 日合同負(fù)債的余額為 3450萬(wàn)元

C.2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 2400 萬(wàn)元

D.2023 年 1月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 150萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:銷售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000 x 1 x 3200/ (3200+200 x 24)=2400 (萬(wàn)元)，通話服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =6000-2400=3600 (萬(wàn)元)。大山公司 2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為銷售手機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 2400 萬(wàn)元。通話服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格在 222 年 12 月先確認(rèn)為合同負(fù)債 3600 萬(wàn)元;在客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入，即從 2023 年 1月起每個(gè)月確認(rèn)通話服務(wù)收入 =3600/24=150(萬(wàn)元)。