2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性的有（ ）。【多選題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性;從事納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨立性。

2、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達(dá)到的目標(biāo)有（ ）?！径噙x題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)

D.實現(xiàn)涉稅涉費(fèi)事項跨省遷移辦理時資質(zhì)異地共認(rèn)

E.基本實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達(dá)到的目標(biāo);選項 E，是 2023 年達(dá)到的目標(biāo)。

3、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有（ ）。【多選題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個有機(jī)整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進(jìn)行集成應(yīng)用，擴(kuò)大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價值，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的可以準(zhǔn)予退還的留抵稅額，應(yīng)計入（ ）?！締芜x題】

A.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

B.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

C.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅一-轉(zhuǎn)出未交增值稅

D.貸:應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅留抵稅額     貨:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)②在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額借:銀行存款     應(yīng)交稅費(fèi)-一增值稅留抵稅額

5、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá) 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。

6、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費(fèi) 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進(jìn)行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費(fèi)收入為勞務(wù)報酬所得，支付公司應(yīng)該對其進(jìn)行個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢購買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時不轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請

正確答案:A

答案解析:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

8、高新技術(shù)企業(yè)，在計算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

9、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）。【單選題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進(jìn)項稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核實申請，暫不進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進(jìn)行進(jìn)項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應(yīng)為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

10、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無須進(jìn)行發(fā)票驗 1 操作。