2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列非稅收入中，屬于礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入的有（ ）?！径噙x題】

A.水氣礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

B.國有土地使用權(quán)出讓收入

C.能源礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)出讓收益

D.金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

E.非金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:礦產(chǎn)資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)。礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入包括礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)和礦業(yè)權(quán)出讓收益。選項(xiàng) B，不屬于礦產(chǎn)資源專項(xiàng)收入。

2、關(guān)于水資源稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.家庭生活少量取用水，不繳納水資源稅

B.高爾夫球場(chǎng)取用水，從高計(jì)算稅額

C.跨省調(diào)度水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納水資源稅

D.地源熱泵取用水，免征水資源稅

E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源稅當(dāng)日

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) C，跨省調(diào)度水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅;選項(xiàng) D，對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

3、F項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計(jì)扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款

B.納稅人生產(chǎn)電子煙，按生產(chǎn)銷售電子煙的銷售額計(jì)算納稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”計(jì)入銷售額

D.發(fā)票承運(yùn)部門開具給購買方的代墊運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)入銷售額

E.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價(jià)款

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，消費(fèi)稅銷售額不包括：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的;選項(xiàng) E，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

5、下列稅收措施中，屬于稅收優(yōu)惠形式的有（ ）。【多選題】

A.起征點(diǎn)

B.即征即退

C.免征額

D.稅收附加

E.稅收加成

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) DE，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

6、2023 年 11 月，某消費(fèi)者當(dāng)年首次通過跨境電子商務(wù)交易平臺(tái)購買一套零售進(jìn)口高檔化妝品，該套化妝品關(guān)稅完稅價(jià)格 5700 元，關(guān)稅 2850 元，下列稅務(wù)處理正確的有（ ）。【多選題】

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的 70%繳納

B.關(guān)稅按法定應(yīng)納稅額 70%繳納

C.該電子商務(wù)交易平臺(tái)可為代收代繳義務(wù)人

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)為 5700 元

E.該消費(fèi)者為納稅義務(wù)人

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng) AB，完稅價(jià)格超過 5000 元單次交易限值但低于 26000 元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

7、2024 年 3 月，某博物館(一般納稅人)取得第一道門票收入 30 萬元，館內(nèi)主題展覽收入 300 萬元，文創(chuàng)工藝品銷售收入 240 萬元。以上應(yīng)稅收入均為含稅收入，該博物館當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（ ）萬元?！締芜x題】

A.44.59

B.46.29

C.30.57

D.27.61

正確答案:A

答案解析:該博物館當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=300÷(1+6%)×6%+240÷(1+13%)×13%=44.59(萬元)?！咎崾尽考o(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。

8、關(guān)于準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，一律不得在登記為一般納稅人后抵進(jìn)項(xiàng)稅額

B.納稅人自境外單位購進(jìn)服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅準(zhǔn)予抵扣

C.納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目又用于集體福利的，準(zhǔn)予全額抵扣

D.納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按折舊年限分期抵扣

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) c，納稅人租入固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng) D，納稅人可在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期一次性抵扣，不用分期抵扣。

9、2023 年 9 月 1 日，A 市煙草公司向 B 縣煙農(nóng)收購一批烤煙葉和晾曬煙葉，支付給煙農(nóng)煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的煙葉稅的處理，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.煙草公司應(yīng)于 2023 年 9 月 1 日當(dāng)天繳稅

B.納稅人應(yīng)向 B 縣所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅

C.煙草公司收購晾曬煙葉不繳稅

D.計(jì)稅依據(jù)包括煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼

E.煙農(nóng)應(yīng)履行代收代繳義務(wù)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 9 月 1 日，煙草公司應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款，因此，應(yīng)當(dāng)是 10月 15 日之前申報(bào)繳納稅款;選項(xiàng) C，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人，煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)繳納煙葉稅;選項(xiàng) E，煙草公司應(yīng)自行申報(bào)繳納煙葉稅。

10、下列單位屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ）?！締芜x題】

A.煙酒零售商店

B.金銀首飾零售商店

C.跨境電子商務(wù)企業(yè)

D.高檔手表零售商店

正確答案:B

答案解析:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金銀首飾零售商店屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人;煙酒、高檔手表不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以煙酒零售商店、高檔手表零售商店不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人;購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人;電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)作為代收代繳義務(wù)人(非納稅義務(wù)人)。