2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、大山公司2022 年度應交企業(yè)所得稅金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正確答案:B

答案解析:事項(4)，業(yè)務招待費支出，其發(fā)生額的 60% 為48 萬元(80x60%)，當年銷售(營業(yè))收入的5‰為 15萬元(3000x5‰)，因此當期可以稅前扣除 15萬元，需要納稅調增 65 萬元(80-15)。事項 (5)，公益性捐贈支出當期可以稅前扣除的金額 120萬元(1000x 12%)，超標的 30萬元 (150-120)需要納稅調增，另外，需要確認遞延所得稅資產4.5萬元(30x15%)。大山公司 2022 年度應交企業(yè)所得稅金額 =(1000- 資性房地產折舊 40- 投資性房地產公允價值升值 100+ 銷售預收款 500+ 超標業(yè)務招待費 65+ 超公益性捐贈支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (萬元 )。

2、2022 年 11月 11 日,張優(yōu)優(yōu)在某自營平臺購買一臺吸頂燈。該吸頂燈的市場售價為 2000元雙十一期間參加每滿 300 減 40 的活動，該吸頂燈銷售條款中包含一年的質保期，該平臺根據以往的維修情況,預計質保期內維修等費用為 60元。張優(yōu)優(yōu)在附加服務中選擇了兩項服務D價值 100 元的工人上門安裝服務;①價值 150元的延長兩年質保服務。②附加服務不參與此次滿減活動。張優(yōu)優(yōu) 11 月 15 日收到吸頂燈，11 月 20 日安裝完畢確認收貨。本題不考慮增值稅等其他因素，下列關于該自營平臺 2022 年會計處理表述中，正確的是(）【單選題】

A.上述合同中包含兩個單項履約義務

B.該平臺應于客戶收到吸頂燈時確認吸頂燈收入 1760 元

C.延長兩年質保服務屬于單項履約義務，應當確認合同負債 150 元

D.該合同存在的合同折扣屬于可變對價，該平臺應當將該合同折扣分攤至合同中的各單項履約義務

正確答案:C

答案解析:選項 A，該合同中共包含三項履約義務:①銷售吸頂燈(含一年質保 ); ②提供吸頂燈安裝服務;B延長兩年的質保服務。選項 B，該平臺應于客戶確認收貨時確認吸頂燈收人=2000-40x 6=1760(元 )。選項 C，延長兩年質保服務屬于服務類質量保證，應作為單項履約義務確認合同負債 150 元。選項 D，該合同存在合同折扣，僅與合同中的銷售吸頂燈相關，其他履約義務不應分攤合同折扣。

3、某公司2023年期初發(fā)行在外的普通股為10000萬股；3月2日按每10股發(fā)放3股的股票股利；12月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司當年度實現凈利潤2700萬元。該公司2023年的基本每股收益為（ ）元?！締芜x題】

A.0.11

B.0.18

C.0.19

D.0.21

正確答案:D

答案解析:發(fā)行在外普通股加權平均數=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(萬股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

4、下列科目的余額期末應當轉入“本年利潤”的有(）【多選題】

A.制造費用

B.所得稅費用

C.其他收益

D.以前年度損益調整

E.固定資產清理

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，“制造費用”科目期末應當結轉至“生產成本”科目;選項 D，“以前年度損益調整”科目余額期末應當結轉至留存收益;選項E，固定資產清理期末可以有余額，期末余額不是必須要進行結轉的，待處置事項完畢，將清理產生的凈損益結轉到“資產處置損益”“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目

5、下列各項能引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）?！径噙x題】

A.攤銷無形資產

B.轉讓無形資產所有權

C.發(fā)生無形資產維護支出

D.對無形資產計提減值準備

E.無形資產減值跡象的消失

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，無形資產的日常維護支出不符合資本化條件，應該計入當期損益。選項E，無形資產減值不能轉回，因此減值跡象消失不影響無形資產的賬面價值。