2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2019年1月1日A公司以銀行存款5000萬(wàn)元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán)，當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，自甲公司取得B公司購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2019年B公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，按照購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則A公司2019年末合并報(bào)表中應(yīng)抵消的B公司所有者權(quán)益金額是（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.5400

B.6500

C.5500

D.6400

正確答案:B

答案解析:同一控制下企業(yè)合并中投資方取得被投資方的凈資產(chǎn)應(yīng)為被投資方自最終控制方購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值，所以2019年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)抵消的B公司的所有者權(quán)益金額=6000+600+100-200=6500（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(）【單選題】

A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)

B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求

C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本

D.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額;選項(xiàng) B，成本與可交現(xiàn)凈值敦低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng) D，為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

3、甲公司于2014年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項(xiàng)變更對(duì)甲公司2019年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元?！締芜x題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對(duì)2019年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對(duì)2019年度凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

4、2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)60【減值準(zhǔn)備】-事項(xiàng)(2)100【免稅】+事項(xiàng)(3)(2000-1500)x10%【附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售】+事項(xiàng)(4)(800-750)【廣告費(fèi)】+事項(xiàng)(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬(wàn)元)。

5、下列不屬于發(fā)行債券籌集資金特點(diǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.一次籌資數(shù)額大

B.募集資金的使用限制條件少

C.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)

D.相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資的資本成本負(fù)擔(dān)較低

正確答案:D

答案解析:發(fā)行債券籌資的特點(diǎn)有：（1)一次籌資數(shù)額大；(2)募集資金的使用限制條件少；(3)相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行債券籌資的資本成本負(fù)擔(dān)較高；(4)提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。

6、甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，并從乙公司收取補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.23

B.19

C.19.5

D.19.92

正確答案:C

答案解析:甲公司換出的甲設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊=50×（1-5%）×（5/15+4/15）=28.5（萬(wàn)元），換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=50-28.5=21.5（萬(wàn)元），換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=21.5+1-3=19.5（萬(wàn)元）。

7、2019年甲公司合并報(bào)表中上述A產(chǎn)品期末應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.450

B.420

C.270

D.180

正確答案:C

答案解析:甲公司合并報(bào)表中上述A產(chǎn)品期末應(yīng)列報(bào)的金額=60×4.5=270（萬(wàn)元）

8、H公司2020年4月初庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本為500萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶(hù)的借方余額為50萬(wàn)元，4月5日發(fā)出委托加工原材料一批，計(jì)劃成本80萬(wàn)元；4月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本340萬(wàn)元；4月25日購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為310萬(wàn)元，計(jì)劃成本為300萬(wàn)元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。則4月末“材料成本差異”賬戶(hù)的借方余額為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.27.45

B.26.50

C.28.50

D.34.50

正確答案:A

答案解析:因?yàn)轭}目條件中給出委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，所以結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)應(yīng)該采用月初的材料成本差異率，月初的材料成本差異率=50/500×100%=10%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=80×10%=8（萬(wàn)元），月末材料成本差異率=(50+10-8)/（500+300-80)×100%=7.22%，材料成本差異的借方余額=50+10-8-340×7.22%=27.45（萬(wàn)元）。

9、甲企業(yè)2019年1月1日，以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資為對(duì)價(jià)從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對(duì)A企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)期A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額500萬(wàn)元），此資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。A企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲企業(yè)2019年因上述交易和事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的留存收益為1000萬(wàn)元

C.甲企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2800萬(wàn)元

D.甲企業(yè)2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

E.該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業(yè)投資后取得A企業(yè)的控制權(quán)，甲企業(yè)應(yīng)采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其入賬價(jià)值應(yīng)為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值，所以入賬價(jià)值=2500（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權(quán)益工具投資應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入留存收益，另一方面公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，所以甲公司2019年因長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的留存收益=2500-2000+500=1000（萬(wàn)元）；成本法核算下，不需要對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為0。由于甲企業(yè)和A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。

10、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的有（）?！径噙x題】

A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，但無(wú)須計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或進(jìn)行的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B

答案解析:采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在滿(mǎn)足一定條件下可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B不正確。