2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2022 年 12 月 31 日，大山公司合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為() 萬元。【單選題】

A.0

B.375

C.425

D.500

正確答案:A

答案解析:按照稅法規(guī)定收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，有關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =500 x 15%=75(萬元 )。

2、下列事項(xiàng)中，通過“資本公積”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.無法償還的應(yīng)付賬款

B.企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，無法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。選項(xiàng)B，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，賬務(wù)處理為：借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：股本選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。

3、丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%。2017年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為68000元；2017年客戶甲單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項(xiàng)年末余額為950000元；2018年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為900000元；2019年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為1000000元。則該公司在上述三年內(nèi)對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為（ ）元?！締芜x題】

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正確答案:C

答案解析:方法一：2017年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=950000×8%-(68000-20000)=28000(元)2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=900000×8%-(950000×8%-6000)=2000(元)2019年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=1000000×8%-(900000×8%+15000)=-7000(元)三年合計(jì)=28000+2000-7000=23000(元)方法二：三年內(nèi)累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=1000000×8%-(68000-20000-6000+15000)=23000(元)

4、承租人大山公司簽訂了一項(xiàng)為期 10 年的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為 3000 萬元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去 24 個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為 125。假設(shè)在租賃期的第 3 年年初(1月 1日)的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為 135。大山公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5 %，已知(P/A，5%，7) =5.7864。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）【多選題】

A.在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，賃負(fù)債余額為 17359.2 萬元

B.經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款額為 3240萬元

C.在第 3 年年初重新計(jì)量后租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為 18747.94 萬元

D.在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額 1628.74 萬元

E..基于消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的調(diào)整，會影響使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)各期的折舊金額

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租賃負(fù)債余額=3000+3000x (P/A，5%，7) =3000+3000 x 5.7864=20359.2 (萬元); 選項(xiàng) B，經(jīng)消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款 =3000 x 135/125=3240(萬元); 選項(xiàng) C，在第 3年年初，大山公司按以下金額重新計(jì)量租賃負(fù)債: 每年 3240 萬元的租賃付款額按不變的折現(xiàn)率(即5%) 進(jìn)行折現(xiàn)，即，3240+3240x (P/A，5%，7) =21987.94 (萬元); 選項(xiàng) D，在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額 1628.74 萬元 (21987.94-20359.2 )。借:使用權(quán)資產(chǎn)  1628.74 (21987.94-20359.2)租賃負(fù)債一-未確認(rèn)融資費(fèi)用  291.26貸:租賃負(fù)債一-租賃付款額  1920 (240 x8)選項(xiàng) E，因?yàn)檎{(diào)整了使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因而剩余期間的折舊金額會受到影響。

5、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的是（ ）?！締芜x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.分期收款銷售商品

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值較低者進(jìn)行期末計(jì)量；選項(xiàng)C，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該采用重置成本來計(jì)量；選項(xiàng)D，分期收款銷售商品，應(yīng)該采用現(xiàn)值來計(jì)量。

6、假定投資者購買A、B、C三種股票的比例為1：3：6，則A、B、C投資組合的β系數(shù)和必要收益率分別為（ ）?！究陀^案例題】

A.1.52和20.2%

B.1.31和20%

C.1.52和10%

D.1.31和20.2%

正確答案:A

答案解析:投資組合中A股票的投資比例=1/（1+3+6)=10%資組合中B股票的投資比例=3/(1+3+6)=30%投資組合中C股票的投資比例=6/(1+3+6)=60%投資組合的β系數(shù)=0.91×10%+1.17×30%+1.8×60%=1.52投資組合的必要收益率=5%+1.52×(15%-5%)=20.2%

7、下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，不正確的是(）【單選題】

A.股權(quán)登記日之后購買股票的投資者不可以享有最近一期股利

B.股權(quán)登記日當(dāng)天購買股票的投資者可以享有最近一期股利

C.除息日之前購買股票的投資者不可以享有最近一期股利

D.除息日當(dāng)天購買股票的投資者不可以享有最近一期股利

正確答案:C

答案解析:除息日是股利所有權(quán)與股票本身分離的日期，除息日當(dāng)天或之后投資者購入公司股票不可以享有最近一期股利，而之前購買股票的投資者可以享有最近一的股利，選C 錯(cuò)誤。

8、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 3000萬元，當(dāng)年影響會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)如下:(1) 因違反有關(guān)規(guī)定被處以行政罰款 100 萬元(2)2020 年 12 月投人使用某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為 1000 萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;(3)收到總額法下與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益，不考慮其他因素，大山公司下列會計(jì)處理表述中，正確的有（）【多選題】

A.2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為360萬元

B.2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為440萬元

C.2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為260萬元

D.2022年度應(yīng)交所得稅金額為 810萬元

E.2022年度的所得稅費(fèi)用為775萬元

正確答案:A、C、E

答案解析:2021 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1000-1000 x 2/5=600(萬元 )，計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-1000/10=1000-100=900(萬元);2022 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =600-600 x 25=600-240=360( 萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ) =1000-100 x 2=800( 萬元);2022年度固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 =(800-360)-(900-600) =140(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2022 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)的余額= (800-360) x25%+600x25%=260(萬元 )，選項(xiàng) C 正確。2022 年度應(yīng)交所得稅金額 =[3000+100+ (240-100) +600] x 25%=960(萬元 ),選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。2022 年度的所得稅費(fèi)用 =960-140 x25%-600 x 25%=775 (萬元)或: 2022 年度的所得稅費(fèi)用=(3000+100) x 25%=775 (萬元),選項(xiàng)E正確。

9、下列屬于利用留存收益特點(diǎn)的有（ ）?！径噙x題】

A.不用發(fā)生籌資費(fèi)用

B.維持公司的控制權(quán)分布

C.籌資金額大

D.籌資金額有限

E.籌資費(fèi)用高

正確答案:A、B、D

答案解析:利用留存收益特點(diǎn)的有：(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用；(2)維持公司的控制權(quán)分布；(3)籌資數(shù)額有限。

10、甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，年產(chǎn)銷量為5萬件，單位產(chǎn)品售價(jià)為20元。為了降低成本，計(jì)劃購置新生產(chǎn)線。購置新生產(chǎn)線后據(jù)預(yù)測可使變動(dòng)成本降低20%，產(chǎn)銷量不變。目前生產(chǎn)條件下的變動(dòng)成本為40萬元。則購置新生產(chǎn)線之后該產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)是（ ）元?！締芜x題】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正確答案:C

答案解析:目前的單位變動(dòng)成本=40/5=8（元）購置新生產(chǎn)線之后的單位變動(dòng)成本=8× (1-20%)=6.4（元）單位邊際貢獻(xiàn)=20-6.4=13.6（元）