2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、大山公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。2020 年 12 月 20 日取得無須退回的財(cái)政撥款 600萬元用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備。2020年 12月 31 日,支付價(jià)款 1000萬元按要求購(gòu)入無須安裝的環(huán)保設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2022 年 6 月 25 日大公司與 M 公司簽訂銷售協(xié)議，將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給 M 公司，約定在年底之前完成設(shè)備轉(zhuǎn)讓，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 800 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用 12 萬元。不考相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，大山公司該設(shè)備劃分為持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值是() 萬元?！締芜x題】

A.788

B.700

C.420

D.280

正確答案:D

答案解析:對(duì)相關(guān)資產(chǎn)劃分為持有待售類別的，先將尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，再按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號(hào)--持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2022 年 6 月 25 日，固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值 =1000-1000/5 x 1.5=700(萬元)，遞延收益的余額 =600-600/5 x 1.5=420(萬元)，該設(shè)備公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額 =800-12=788 (萬元)，持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =700-420=280(萬元)。

2、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng) (1)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(2)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用:事項(xiàng)(3)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 25萬元 (100×25%)， 遞延所得稅費(fèi)用增加 25萬元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用 =382.13+25=407.13( 萬元 )。

3、下列有關(guān)利益沖突與協(xié)調(diào)的說法中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.協(xié)調(diào)相關(guān)者利益沖突，要盡可能使企業(yè)相關(guān)者的利益分配在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡

B.接收是一種通過股東約束經(jīng)營(yíng)者的辦法

C.債權(quán)人為了保障自己的利益，可以事先規(guī)定借債的用途限制，也可以收回借款或停止借款

D.激勵(lì)通常包括股票期權(quán)和績(jī)效股兩種方式

正確答案:B

答案解析:接收是一種通過市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法，選項(xiàng)B不正確。

4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有 ()。【多選題】

A.為行政管理部門租入專用設(shè)備形成使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷額

B.經(jīng)營(yíng)性出租閑置固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的實(shí)際成本

D.以原材料進(jìn)行債務(wù)重組抵償所欠債務(wù)

E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項(xiàng) A，記入“管理費(fèi)用”科目; 選項(xiàng) D，以存貨進(jìn)行債務(wù)重組，存貨的賬面價(jià)值和所欠債務(wù)的賬面價(jià)值的差額記入“其他收益”科目，不結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。

5、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(）【多選題】

A.與企業(yè)日常活動(dòng)關(guān)政府補(bǔ)助

B.在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.出售原材料取得收入

E.資產(chǎn)處置收益

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng) C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

6、甲股份有限公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。該公司2019年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其期初留存收益的是（）?！締芜x題】

A.發(fā)現(xiàn)2018年少計(jì)管理費(fèi)用300萬元

B.為2018年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

C.發(fā)現(xiàn)2018年少提無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0.10萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為8%

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B，屬于2019年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)生當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期項(xiàng)目即可；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

7、2017年末該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為（）萬元?！究陀^案例題】

A.-90

B.90

C.290

D.-290

正確答案:A

答案解析:期末將費(fèi)用化的研發(fā)支出金額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目，減少利潤(rùn)總額。借：管理費(fèi)用 90 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 90

8、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)金額為（）萬元?！締芜x題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 337.5 盈余公積 37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 375

9、2017年6月20日，大山公司購(gòu)置的管理用 M 設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生成本900萬元，其中 300 萬元以自有資金支付，另外 600 萬元來源于政府補(bǔ)助資金。M 設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2022年 12月31日，大山公司出售該設(shè)備，取得價(jià)款 500 萬元。大山公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行核算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)大山公司2022 當(dāng)期損的影金額是()萬元?！締芜x題】

A.95

B.270

C.335

D.365

正確答案:C

答案解析:2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =900-900/10x5.5=405(萬元)，遞延收益余額=600-600/10x5.5=270(萬元)。上述交易或事項(xiàng)對(duì)大山公司2022 年度損益的影響金額= 當(dāng)年折舊 (-900/10)+ 遞延收益的分?jǐn)傤~(600/10)+固定資產(chǎn)處置損益(500-405)+結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益的余額270=335(萬元)?；?簡(jiǎn)便計(jì)算):上述交易事項(xiàng)對(duì)大山公司2022年度損益的影響金額 =500-(300-300/10x4.5)=335(萬元)

10、2020年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司于2019 年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年。票面年利率6%，每年12月 31 日付息的債券，并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款2038 萬元(包括債券利息120 萬元，交易稅費(fèi)20萬元)，購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)實(shí)際年利率為7%:2020年1月10日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元【單選題】

A.132.86

B.134.26

C.138.18

D.140.00

正確答案:B

答案解析:該金融資產(chǎn)的初始入賬金額=2038-120=1918(萬元)，12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益=1918x7%=134.26(萬元)。