2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為13萬元，代收代繳的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.720

B.737

C.800

D.817

正確答案:A

答案解析:收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資，消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”中單獨核算，收回的委托加工物資的實際成本=620+100=720(萬元)。

2、大山公司在產(chǎn)品成本按定額成本計算，A 產(chǎn)品本月發(fā)生:直接材料成本為 140000 元，直接人工成本為 30000元，制造費用為 50000 元。月初在產(chǎn)品 100 件，本月投產(chǎn)900件，月末完工 800件。大山公司在產(chǎn)品的定額資料為:直接材料費用定額每件產(chǎn)品 70元，工時定額每件產(chǎn)品 2小時，直接人工定額為 25 元/小時，制造費用定額 40元1小時，則本月完工產(chǎn)品單位成本為()元/件?！締芜x題】

A.220

B.225

C.250

D.275

正確答案:C

答案解析:單件在產(chǎn)品定額成本 =70+2x (25+40)=200(元，月初在品定額成本 =100x200=20000(元)，月末在產(chǎn)品定額成本 = (100+900-800) x 200=40000(元)，完工產(chǎn)成本 =20000+(140000+30000+50000)-40000=200000(元，本月完工產(chǎn)品單位成本200000/800=250(元/件)。

3、大山公司銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間發(fā)生退回，不考慮其他因素,下列選項中應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的有(）【多選題】

A.銷售合同中附有退回條款，大山公司報告年度末估計的退貨率為5%，日后期間實際退貨 4%

B.銷售合同中附有退回條款，日后期間因市場突發(fā)難以預(yù)期的重大變化導(dǎo)致發(fā)生退貨

C.銷售合同中附有退回條款，日后期間退回條款有所改變導(dǎo)致退貨增加

D.銷售合同中未附有退回條款，日后期間因質(zhì)量原因?qū)е律唐繁煌嘶卮笊焦九c客戶變更合同導(dǎo)致發(fā)生銷售退回

E.銷售合同中未附有退回條款，大山公司與客戶變更合同導(dǎo)致發(fā)生銷售退回

正確答案:A、D

答案解析:選項B、C和E，不應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表

4、A股票的必要收益率為（ ）?！究陀^案例題】

A.12.1%

B.13.1%

C.14.1%

D.15%

正確答案:C

答案解析:A股票必要收益率=5%+0.91×(15%-5%)=14.1%

5、甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機床，汽車的賬面原值為 35 萬元，已計提折舊12 萬元，公允價值為25萬元:機床的賬面原值為 25 萬元，已計提折舊6萬元，公允價值為 22 萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機床搬運費 1萬元，收到乙公司支付的補價3 萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。【單選題】

A.2

B.3

C.5

D.6

正確答案:A

答案解析:甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=25-(35-12)=2(萬)。借:固定資產(chǎn)清理23累計折舊12貸:固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)一-機床.(25-3+1)23銀行存款(3-1)2貸，固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處損益2

6、甲公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務(wù)報表進行調(diào)整的是（）。【單選題】

A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺

正確答案:C

答案解析:選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報表。

7、甲公司于2018年1月1日對乙公司投資1000萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，2019年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2018年度的財務(wù)會計報告已于2019年4月12日批準(zhǔn)報出。下列說法正確的是（）。【單選題】

A.按重要差錯處理，調(diào)整2018年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2018年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

正確答案:B

答案解析:該項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有選項B正確。

8、某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2023年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項原材料盤虧，盤虧原材料賬面成本為100萬元，其已抵扣的增值稅進項稅額為13萬元，已計提20萬元存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會計分錄是（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000

B.借：待處理財產(chǎn)損溢 1130000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 130000

C.借：待處理財產(chǎn)損溢 930000 存貨跌價準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 130000

D.借：待處理財產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 136000

正確答案:C

答案解析:存貨盤虧時，若存貨已計提存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

9、承租人大山公司簽訂了一項為期 10 年的不動產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為 3000 萬元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去 24 個月消費者價格指數(shù)的上漲進行上調(diào)。租賃期開始日的消費者價格指數(shù)為 125。假設(shè)在租賃期的第 3 年年初(1月 1日)的消費者價格指數(shù)為 135。大山公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為5 %，已知(P/A，5%，7) =5.7864。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）【多選題】

A.在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計量租賃負債之前，賃負債余額為 17359.2 萬元

B.經(jīng)消費者價格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款額為 3240萬元

C.在第 3 年年初重新計量后租賃負債的賬面價值為 18747.94 萬元

D.在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債賬面余額 1628.74 萬元

E..基于消費者價格指數(shù)的調(diào)整，會影響使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)各期的折舊金額

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 A，在第 3 年年初支付第 3 年租金和重新計量租賃負債之前，租賃負債余額=3000+3000x (P/A，5%，7) =3000+3000 x 5.7864=20359.2 (萬元); 選項 B，經(jīng)消費者價格指數(shù)調(diào)整后的第 3 年租賃付款 =3000 x 135/125=3240(萬元); 選項 C，在第 3年年初，大山公司按以下金額重新計量租賃負債: 每年 3240 萬元的租賃付款額按不變的折現(xiàn)率(即5%) 進行折現(xiàn)，即，3240+3240x (P/A，5%，7) =21987.94 (萬元); 選項 D，在第 3 年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債賬面余額 1628.74 萬元 (21987.94-20359.2 )。借:使用權(quán)資產(chǎn)  1628.74 (21987.94-20359.2)租賃負債一-未確認融資費用  291.26貸:租賃負債一-租賃付款額  1920 (240 x8)選項 E，因為調(diào)整了使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，因而剩余期間的折舊金額會受到影響。

10、大山公司 2022 年 3月1日向乙公司銷售商品一批，收到乙公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個月，票面金額為 5650000元，年利率為5%。4月1日持票據(jù)到銀行申請帶追索權(quán)的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 6%。大山公司因票據(jù)貼現(xiàn)收到的貼現(xiàn)額為()元?！締芜x題】

A.5663418.75

B.5593500

C.5875293.75

D.5678250

正確答案:A

答案解析:票據(jù)到期值 =5650000+5650000 x 5% x3/12=5720625 (元，貼現(xiàn)息 =5720625 x 6%x2/12=57206.25(元)，貼現(xiàn)額 =5720625-57206.25=5663418.75(元)。